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| 常州市地方稅務(wù)局關(guān)于做好2010年度所得稅匯算清繳工作的公告 |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：672 |
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為了確保2010年度所得稅匯算清繳工作的順利完成，進(jìn)一步提高所得稅征管質(zhì)量，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》(國稅發(fā)[2009]79號)、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個人投資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定>的通知》(財稅[2000]91號)的規(guī)定，現(xiàn)就做好2010年度所得稅匯算清繳工作有關(guān)問題公告如下：一、切實提高認(rèn)識，加強組織領(lǐng)導(dǎo)匯算清繳是所得稅管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是對全年所得稅征管工作質(zhì)量和效率的綜合檢驗。2010年是新企業(yè)所得稅法實施逐步走向完善的一年，其年度匯算清繳工作仍然面臨著新政出臺多、政策變化大、新增企業(yè)多等諸多困難，因此，各單位要提高認(rèn)識，高度重視，針對2010年所得稅匯算清繳工作的特殊性、復(fù)雜性和重要性，加強組織領(lǐng)導(dǎo)，周密安排部署，認(rèn)真做好匯算清繳各項工作，進(jìn)一步提高所得稅匯算清繳工作的質(zhì)效。二、強化政策宣傳，增強服務(wù)觀念加強所得稅政策的宣傳培訓(xùn)，是做好匯算清繳的基礎(chǔ)。為此，市局將對新企業(yè)所得稅法實施以來的基本政策進(jìn)行梳理和歸類，以方便稅務(wù)干部和納稅人的政策學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。各單位要以所得稅匯算清繳為契機，做好輔導(dǎo)、培訓(xùn)工作。一是組織好稅務(wù)干部的政策培訓(xùn)和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，促使稅務(wù)干部全面掌握所得稅政策和管理規(guī)定，為深入做好所得稅匯算清繳工作奠定基礎(chǔ)。二是積極做好對外政策宣傳和業(yè)務(wù)輔導(dǎo)，為納稅人提供更加便捷、優(yōu)質(zhì)的涉稅服務(wù)。要結(jié)合本單位實際和所轄納稅人特點，按照行業(yè)、規(guī)?；騾^(qū)域等對納稅人進(jìn)行分類，通過召開政策培訓(xùn)會、咨詢會、發(fā)放宣傳資料等形式，利用網(wǎng)絡(luò)、觸摸屏、12366等媒介，對不同類型納稅人開展有針對性的政策宣傳，幫助納稅人了解所得稅政策、征管制度和辦稅程序。在匯繳期間，對重點稅源企業(yè)要開展“一對一”的征前輔導(dǎo)工作，幫助納稅人正確理解所得稅政策，不斷提高企業(yè)納稅遵從度。三、抓住工作重點，落實匯繳措施（一）明確匯算清繳范圍，做好應(yīng)匯繳戶管清查，確保匯繳申報率達(dá)100％。1、所得稅匯算清繳范圍2010年度所得稅匯算清繳范圍為各類查賬征收和核定征收的所得稅納稅人。具體包括：查賬征收或按應(yīng)稅所得率核定征收方式征收企業(yè)所得稅的納稅人、查賬征收或按應(yīng)稅所得率核定征收個人所得稅的個人獨資、合伙企業(yè)的投資者、合伙人。實行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的總機構(gòu)，向所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行匯算清繳。分支機構(gòu)不進(jìn)行匯算清繳，但應(yīng)將分支機構(gòu)的營業(yè)收支等情況在報總機構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報送分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。2、摸清所得稅征管戶，確定應(yīng)匯算清繳戶管各單位應(yīng)于2010年四季度所得稅申報結(jié)束后，及時對本年度所得稅征管戶管情況進(jìn)行清查，根據(jù)2010年所得稅匯算清繳范圍進(jìn)行逐戶核對，確定本年度應(yīng)匯算清繳戶管，并于2011年1月底前形成并上報《所得稅匯算清繳戶管統(tǒng)計表》（附件1）。匯算清繳期間，各單位要根據(jù)納稅人情況的變化，如非正常戶認(rèn)定、注銷等，對稅務(wù)登記、納稅鑒定及時進(jìn)行維護(hù)，并在《所得稅匯算清繳戶管統(tǒng)計表》中逐戶記錄原因，確保應(yīng)匯繳戶的準(zhǔn)確性。匯算清繳過程中，各單位要根據(jù)匯繳進(jìn)度安排，做好應(yīng)匯繳企業(yè)的催報催繳工作，確保匯繳申報率達(dá)100％。（二）及時處理涉稅審批及備案事項各單位要按照省局、市局關(guān)于稅收優(yōu)惠管理、稅前扣除事項及行政審批改革要求，原則上于4月底前完成優(yōu)惠政策的備案及稅前扣除項目的審批手續(xù)，各類備案及審批事項應(yīng)按規(guī)定錄入大集中系統(tǒng)，并確保數(shù)據(jù)完整、準(zhǔn)確。對減免稅及相關(guān)日常管理事項的備案工作，各單位要嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限、時限和程序要求辦理。對未及時辦理備案手續(xù)的事項，在匯繳申報時不得進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)處理。對稅前扣除審批項目，納稅人原則上應(yīng)于2010年度終了后45日內(nèi)提出申請。主管稅務(wù)機關(guān)要切實加強對稅前扣除審批事項的審核工作，嚴(yán)格按照規(guī)定對稅前扣除年度和金額進(jìn)行審批確認(rèn)。匯繳工作結(jié)束后，各單位要及時填寫《稅前扣除項目審批情況統(tǒng)計表》（附件2），并于6月15日前上報市局。（三）充分發(fā)揮中介機構(gòu)的鑒證作用凡上級稅務(wù)機關(guān)明文規(guī)定應(yīng)提供中介機構(gòu)鑒證報告的均應(yīng)要求納稅人按規(guī)定提供，沒有明文規(guī)定的不得強制要求納稅人提供。按規(guī)定應(yīng)提供有資質(zhì)中介機構(gòu)鑒證報告的事項包括：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕88號）所規(guī)定的項目；《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅后續(xù)管理工作規(guī)程〉的通知》（蘇地稅發(fā)〔2009〕69號）規(guī)定的當(dāng)年超過10萬元（含10萬元）的虧損彌補項目。已做匯算清繳鑒證報告的納稅人不需單獨提供虧損彌補鑒證報告，但應(yīng)在匯算清繳鑒證報告中單獨對當(dāng)年的虧損彌補情況進(jìn)行鑒證說明。按規(guī)定應(yīng)提供稅務(wù)師事務(wù)所鑒證報告的事項包括：收入總額在一定規(guī)模以上、查帳征收納稅人的企業(yè)所得稅匯算清繳。具體的收入總額規(guī)模按以下標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：市區(qū)范圍（不含武進(jìn)區(qū)）內(nèi)收入總額2000萬元以上；溧陽市、金壇市、武進(jìn)區(qū)范圍內(nèi)，由各主管稅務(wù)機關(guān)在收入總額1000萬元以上自行確定，并報市局備案。納稅人可自愿委托有資質(zhì)的中介機構(gòu)出具特定事項鑒證報告和年度納稅申報鑒證報告。（四）認(rèn)真做好納稅申報工作納稅申報是所得稅匯算清繳的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，申報率和申報質(zhì)量的高低直接關(guān)系所得稅匯算清繳的工作成效。各單位應(yīng)為納稅人申報提供便捷、周到的服務(wù)。今年要進(jìn)一步擴大網(wǎng)上申報面，以申報電子化促進(jìn)申報質(zhì)量的提高。要加強申報的過程控制，確保申報率達(dá)到100％。1、各單位要積極引導(dǎo)企業(yè)所得稅征管企業(yè)和個人獨資和合伙企業(yè)進(jìn)行網(wǎng)上申報，特別要加強對新辦企業(yè)的網(wǎng)上申報輔導(dǎo)，嚴(yán)格監(jiān)控網(wǎng)上申報戶的申報成功與否及稅款入庫情況。要及時查詢網(wǎng)上申報戶的申報情況，對未申報成功的，應(yīng)及時通知企業(yè)重新申報。對沒有網(wǎng)報條件的企業(yè)，通過自助辦稅廳幫助納稅人完成網(wǎng)上申報工作。2、在匯算清繳期間，對企業(yè)所得稅戶管，必須在2011年1月15日前完成四季度或12月份的預(yù)繳申報，然后通過年度納稅申報進(jìn)行匯算清繳，對核定應(yīng)稅所得率征收方式的，應(yīng)根據(jù)《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅若干問題的通知》（蘇地稅函〔2009〕283號）文件精神進(jìn)行匯繳申報，特別是對非日常經(jīng)營項目要按實際所得進(jìn)行匯繳申報；對個人獨資和合伙企業(yè)仍實行四季度預(yù)繳申報與年度納稅申報合二為一的方式。3、對納稅人在匯算清繳期間因填報錯誤等原因?qū)е律陥箦e誤的，應(yīng)允許納稅人再次進(jìn)行申報；對納稅人在匯繳期結(jié)束后因填報錯誤等原因需要重新申報的，由納稅人到納服大廳辦理，涉及補稅的，應(yīng)按規(guī)定加收滯納金，涉及退稅的，按匯算清繳退稅處理。4、認(rèn)真做好《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》報送工作。為了掌握關(guān)聯(lián)企業(yè)的業(yè)務(wù)往來、交易活動及涉稅情況，加強反避稅管理，根據(jù)總局文件要求，在2010年匯算清繳年度申報時，對年銷售收入1億萬元以上、具有關(guān)聯(lián)方的企業(yè)須報送《關(guān)聯(lián)往來報告表》。（五）切實加強匯繳申報的審核對納稅人年度納稅申報表的邏輯性和有關(guān)資料的完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核，是《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》對稅務(wù)機關(guān)的要求，各單位應(yīng)精心布置、明確要求、注重落實，切實加強對納稅人年度匯繳申報的審核工作。1、加強年度納稅申報表基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的邏輯性、準(zhǔn)確性的審核。重點審核所得稅年度納稅申報表及其附表與企業(yè)財務(wù)報表有關(guān)項目的數(shù)據(jù)是否相符，各項目之間的邏輯關(guān)系是否對應(yīng)，計算是否正確。如：各項收入、成本、利潤總額等項目。2、加強年度納稅申報附報資料完整性的審核。納稅人應(yīng)按《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發(fā)[2009]79號）規(guī)定，在年度納稅申報時提供附報資料，未按規(guī)定提供相關(guān)資料的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)督促其及時補正資料。納稅人在年度納稅申報時，涉及自行申報類項目的，應(yīng)按省局《企業(yè)所得稅后續(xù)管理工作規(guī)程》（蘇地稅發(fā)[2009]69號）規(guī)定提供相關(guān)資料；對享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的，應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]203號）規(guī)定提供相關(guān)備案資料。3、加強重點涉稅事項審核。各單位在年度納稅申報時，應(yīng)重點加強以下事項的審核：不征稅收入及對應(yīng)成本、費用的調(diào)整；預(yù)繳數(shù)額是否真實；是否按規(guī)定彌補以前年度虧損額和結(jié)轉(zhuǎn)以后年度待彌補的虧損額；業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、公益救濟(jì)性捐贈等事項是否按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整；壞賬損失、職工福利費、職工教育經(jīng)費等涉及過渡政策的，是否按規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理；核定征收企業(yè)非日常經(jīng)營項目所得歸類、計算是否準(zhǔn)確等。4、加強稅前扣除審批及稅收優(yōu)惠等備案事項的審核。各單位應(yīng)根據(jù)江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅后續(xù)管理工作規(guī)程〉的通知》（蘇地稅發(fā)〔2009〕69號）要求，加強各備案事項的審核，重點審核納稅人是否符合稅收優(yōu)惠條件、稅收優(yōu)惠的確認(rèn)和申請是否符合規(guī)定程序，對應(yīng)備案而未備案的，應(yīng)督促納稅人及時履行備案手續(xù)；對涉及稅前扣除審批而未審批的，應(yīng)督促納稅人及時辦理審批手續(xù)，未按規(guī)定履行審批、備案手續(xù)的上述事項不得進(jìn)行相應(yīng)的所得稅稅務(wù)處理。對企業(yè)所得稅減免稅情況進(jìn)行審核時，要重點加強《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》（附表五）填列情況的審核，一是填列項目是否準(zhǔn)確，對明顯填寫錯誤的要及時糾正，特別是填入各減免項目 “其他”欄次的內(nèi)容，要逐一審核確認(rèn)，做好記錄，并在6月15日前匯總報送《“其他”類型稅收優(yōu)惠明細(xì)表》（附件3）；二是填入“金額”欄次內(nèi)容是否準(zhǔn)確，要正確區(qū)分“所得額”與“稅額”。5、加強鑒證報告質(zhì)量的審核。各級稅務(wù)機關(guān)要加強對涉稅鑒證報告結(jié)論性語言以及鑒證結(jié)果與納稅人申報情況的審核，發(fā)現(xiàn)存在問題的應(yīng)當(dāng)要求中介機構(gòu)說明原因；對鑒證報告內(nèi)容與實際不符的，應(yīng)做好臺帳登記匯總上報，以進(jìn)一步加強所得稅匯算清繳鑒證報告質(zhì)量評價，引導(dǎo)中介機構(gòu)依法規(guī)范執(zhí)業(yè)行為。6、在審核過程中如發(fā)現(xiàn)納稅人申報錯誤，提醒納稅人進(jìn)行修改，納稅人拒絕修改的，應(yīng)尊重納稅人申報權(quán)利，允許納稅人進(jìn)行申報；匯繳結(jié)束后，要對此類納稅人全面進(jìn)行檢查或評估。四、合理安排進(jìn)度，確保匯繳質(zhì)量各單位要根據(jù)實時申報進(jìn)度加強對年度納稅申報的過程控制，合理安排申報時段，均分申報高峰期，防止因網(wǎng)絡(luò)堵塞造成系統(tǒng)癱瘓。從3月份起，各單位要全程監(jiān)控年度納稅申報過程，市局將按周、按月通報申報進(jìn)度。凡在規(guī)定時段未來申報的，必須組織催報催繳，在申報期結(jié)束前十天，對未申報戶要逐天催報，保證年度納稅申報100%完成。2010年度所得稅匯算清繳原則上按照以下階段開展：第一階段：2011年1月1日至3月31日。完成個人獨資合伙企業(yè)、核定征收企業(yè)所得稅企業(yè)和查賬征收企業(yè)中的小型微利企業(yè)的匯算清繳。對高新技術(shù)企業(yè)、享受研發(fā)費加計扣除、農(nóng)林牧漁業(yè)、經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制企業(yè)、軟件生產(chǎn)集成電路設(shè)計企業(yè)應(yīng)于3月15日前完成年度匯算清繳的預(yù)申報。第二階段：2011年4月1日至4月30日。完成除重點稅源企業(yè)外的沒有審批或備案事項、不需涉稅鑒證的其他企業(yè)的匯算清繳工作。第三階段：2011年5月1日至5月31日。完成重點稅源企業(yè)及有審批備案事項或需涉稅鑒證企業(yè)的匯算清繳工作。五、強化后續(xù)管理，鞏固匯繳成果匯算清繳結(jié)束后，各單位要積極挖掘和利用匯算清繳數(shù)據(jù)的價值，通過認(rèn)真研究、分析匯算清繳數(shù)據(jù)，查找所得稅日常管理、預(yù)繳管理中的薄弱環(huán)節(jié)，研究制定應(yīng)對辦法，采取有力措施加以改進(jìn)。匯算清繳結(jié)束后，各單位要按照《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅后續(xù)管理工作規(guī)程〉的通知》（蘇地稅發(fā)〔2009〕69號）的規(guī)定，及時建立、補充、修改后續(xù)管理臺帳，確保管理信息的真實、準(zhǔn)確和完整。管理部門通過納稅評估、日常檢查發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時更新臺帳相關(guān)數(shù)據(jù)；檢查部門通過稽查發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時傳遞至管理部門，由管理員對臺帳進(jìn)行維護(hù)。匯算清繳結(jié)束后，各單位要根據(jù)市局復(fù)審工作的整體要求，精心組織、統(tǒng)籌安排，提出本單位工作計劃和步驟，采取評審、正常評估、日常檢查和稅務(wù)稽查等多種形式認(rèn)真開展匯繳復(fù)審工作。對納稅人匯繳申報異常情況（包括收入異常變動、所得率偏低、未達(dá)到預(yù)警值指標(biāo)以及重大扣除項目、持續(xù)虧損等）也可采取交叉評估等方式及時進(jìn)行審核評估。復(fù)審工作的重點為各類審批、備案、自行申報及其他后續(xù)管理事項、重大稅前扣除事項、稅收優(yōu)惠政策的落實情況及連續(xù)三年以上虧損、長期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉(zhuǎn)虧或應(yīng)納稅所得額異常變動等指標(biāo)異常的企業(yè)。各單位要通過評估、檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題、排查疑點，對重大事項、涉稅信息異常等情況要逐項核實、評估，確保各項稅收政策及時、準(zhǔn)確地貫徹到位。六、突出工作亮點，總結(jié)匯繳經(jīng)驗總結(jié)和報表是體現(xiàn)匯算清繳工作成果、積累經(jīng)驗、收集問題和提出改進(jìn)意見的重要載體，各級稅務(wù)機關(guān)要重視匯繳總結(jié)報送工作，要認(rèn)真總結(jié)，按照規(guī)定的質(zhì)量要求和時間要求寫出書面總結(jié)報告逐級上報?？偨Y(jié)報告的內(nèi)容應(yīng)包括： （一）匯算清繳工作的基本情況； （二）企業(yè)所得稅稅源結(jié)構(gòu)的分布情況； ?。ㄈ┢髽I(yè)所得稅收入增減變化及原因；（四）企業(yè)所得稅政策和征管制度貫徹落實中存在的問題和改進(jìn)建議。在總結(jié)中要突出亮點工作，對各自管轄范圍內(nèi)所得稅管理工作存在的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行深入分析，并提出切實可行的整改意見。匯算清繳總結(jié)、報表上報時間為：個人所得稅匯算清繳總結(jié)報告以及稅源報表于2011年5月10日之前，企業(yè)所得稅匯繳總結(jié)報告、稅源分析以及稅源報表于2011年6月30日之前。特此公告附件1：《2010年度所得稅匯算清繳戶管統(tǒng)計表》附件2：《稅前扣除項目審批情況統(tǒng)計表》附件3：《“其他”類型稅收優(yōu)惠明細(xì)表》 下載: doc 文件 二○一一年一月六日 |
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