黑龍江省國(guó)家稅務(wù)局公告2013第4號(hào) 2013-7-22 為進(jìn)一步加強(qiáng)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)(以下簡(jiǎn)稱海關(guān)繳款書(shū))管理，國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署決定在全國(guó)范圍實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)“先比對(duì)后抵扣”管理辦法。為便于納稅人及時(shí)掌握和了解相關(guān)政策規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)予以公告。
一、基本規(guī)定
(一)自2013年7月1日起，增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書(shū)，需經(jīng)國(guó)稅機(jī)關(guān)稽核比對(duì)相符后，其增值稅額方能作為進(jìn)項(xiàng)稅額在銷項(xiàng)稅額中抵扣。
(二)納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書(shū)，應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]617號(hào))規(guī)定，自開(kāi)具之日起180天內(nèi)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(電子數(shù)據(jù)，以下簡(jiǎn)稱《抵扣清單》)，申請(qǐng)稽核比對(duì)，逾期未申請(qǐng)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。
二、海關(guān)繳款書(shū)稽核比對(duì)流程及稽核比對(duì)結(jié)果處理
(一)信息采集?！兜挚矍鍐巍啡匀徊捎秒娮由陥?bào)軟件或通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)進(jìn)行采集和導(dǎo)出。納稅人應(yīng)按要求完整規(guī)范采集海關(guān)繳款書(shū)。其中：數(shù)字、字母、符號(hào)以半角錄入；大寫(xiě)英文字母“L”在內(nèi)的22位號(hào)碼必須填寫(xiě)完整；其中“-”不能以“/”或“_”代替；英文字母“L”一律為大寫(xiě)；海關(guān)系統(tǒng)開(kāi)具的海關(guān)繳款書(shū)號(hào)碼上方打印的括號(hào)及括號(hào)內(nèi)的四位數(shù)字不屬于繳款書(shū)號(hào)碼，不應(yīng)錄入；開(kāi)票日期應(yīng)錄入票面填發(fā)日期；如企業(yè)取得同一號(hào)碼多張海關(guān)繳款書(shū)，稅額應(yīng)按末張海關(guān)繳款書(shū)最后一欄合計(jì)數(shù)錄入。
(二)申請(qǐng)稽核。納稅人到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳或通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)報(bào)送《抵扣清單》后，稽核系統(tǒng)可生成《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)數(shù)據(jù)接收結(jié)果通知書(shū)》及《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)數(shù)據(jù)接收結(jié)果清單》。如需紙質(zhì)資料，可由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)工作人員打印后提供，納稅人也可通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)下載后自行打印。
(三)查詢、確認(rèn)稽核結(jié)果。國(guó)稅機(jī)關(guān)于每月納稅申報(bào)期內(nèi)，向納稅人提供上月稽核比對(duì)結(jié)果，納稅人應(yīng)到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳或通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)查詢稽核結(jié)果。納稅人稽核結(jié)果中無(wú)滯留票信息的，稽核系統(tǒng)在每月1日自動(dòng)導(dǎo)出比對(duì)結(jié)果，并生成最終稽核結(jié)果及對(duì)應(yīng)的《增值稅抵扣憑證稽核結(jié)果通知書(shū)》和《增值稅抵扣憑證稽核結(jié)果清單》(以下簡(jiǎn)稱《通知書(shū)》)；納稅人稽核結(jié)果中有滯留票信息的，必須由納稅人在每月納稅申報(bào)期結(jié)束前2日之前，自行確認(rèn)下載《通知書(shū)》，生成最終稽核結(jié)果。納稅人自行下載《通知書(shū)》生成最終稽核結(jié)果中，如滯留票已比對(duì)相符，當(dāng)期可申報(bào)抵扣，否則仍作為滯留票轉(zhuǎn)入下期繼續(xù)比對(duì)。自行確認(rèn)下載《通知書(shū)》每月只能進(jìn)行1次。如需《通知書(shū)》紙質(zhì)資料，可由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)工作人員打印后提供，納稅人也可通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)下載后自行打印。
(四)稽核比對(duì)結(jié)果的處理。對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書(shū)，納稅人應(yīng)在國(guó)稅機(jī)關(guān)提供稽核比對(duì)結(jié)果的當(dāng)月納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。
對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書(shū)，納稅人應(yīng)于產(chǎn)生稽核結(jié)果的180日內(nèi)，持海關(guān)繳款書(shū)原件向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改或者核對(duì)，逾期的進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的，數(shù)據(jù)修改后再次進(jìn)行稽核比對(duì)；不屬于數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的，納稅人可向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)會(huì)同海關(guān)進(jìn)行核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書(shū)票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)書(shū)面通知的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。
對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為重號(hào)的海關(guān)繳款書(shū)，由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書(shū)票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到國(guó)稅機(jī)關(guān)書(shū)面通知的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。
對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為滯留的海關(guān)繳款書(shū)，可繼續(xù)參與稽核比對(duì)，納稅人不需申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)。
三、新老管理辦法過(guò)渡期納稅申報(bào)規(guī)定
(一)納稅人在2013年7月納稅申報(bào)期報(bào)送的需6月份所屬期抵扣的符合申報(bào)抵扣條件的海關(guān)繳款書(shū)，按原管理辦法申報(bào)抵扣。2013年7月1日后，納稅人取得符合申報(bào)抵扣條件的海關(guān)繳款書(shū)，應(yīng)按新管理辦法稽核比對(duì)相符后方可抵扣。
(二)納稅人在2013年7月納稅申報(bào)期仍使用原網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)，按原申報(bào)方法進(jìn)行納稅申報(bào)，納稅申報(bào)期結(jié)束后再進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)升級(jí)，升級(jí)時(shí)間另行通知。
四、本公告自2013年7月1日起施行。
特此公告。
