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| 小規(guī)模納稅人代開發(fā)票向市國稅局繳城建稅和教育費附加 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：2798 |
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| 自2009年8月1日起，深圳市地方稅務局委托深圳市國家稅務局代征小規(guī)模納稅人代開發(fā)票的城市維護建設稅和教育費附加，今日特邀深圳市地方稅務局咨詢中心工作人員就納稅人關注的熱點問題進行解答。福田區(qū)張小姐來電咨詢：我公司是增值稅小規(guī)模納稅人，在國稅局代開增值稅專用發(fā)票時已被代征城建稅及教育費附加。那么該部分稅款仍須再向地稅局申報嗎？代開發(fā)票以后發(fā)生退貨，相應部分的城建稅及教育費附加應向那個部門申請退稅？地稅局陳小姐回答：自2009年8月1日起，深圳市地方稅務局委托深圳市國家稅務局代征小規(guī)模納稅人代開發(fā)票的城市維護建設稅和教育費附加。已經(jīng)被國稅局代征的該部分城建稅及教育費附加不須再重復申報，但其他部分的城建稅及教育費附加仍須照常申報。納稅人因代開的發(fā)票作廢或銷貨退回等原因辦理退稅的，深圳市國家稅務局退還已征收的增值稅的同時，一并退還代征的城市維護建設稅和教育費附加。羅湖區(qū)李先生來電咨詢：單位自建房子也要繳納營業(yè)稅嗎？如何繳納，如何確定營業(yè)額？何時繳納？地稅局陳小姐回答：根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定，單位或者個人自己新建（以下簡稱自建）建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為視同發(fā)生應稅行為，按建筑安裝業(yè)繳納營業(yè)稅，其納稅義務發(fā)生時間為銷售自建建筑物的納稅義務發(fā)生時間。視同發(fā)生應稅行為而無營業(yè)額的，按下列順序確定其營業(yè)額：（一）按納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定；（二）按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定；（三）按下列公式核定：營業(yè)額=營業(yè)成本或者工程成本×（1+成本利潤率）÷（1-營業(yè)稅稅率）蛇口李小姐來電咨詢：符合什么條件才能申請貨運業(yè)自開票納稅人資格？如何申請？地稅局陳小姐回答:符合下列條件的可向主管地稅局提出貨運業(yè)自開票納稅人認定申請：1.具有工商行政管理部門核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照、地方稅務局核發(fā)的稅務登記證、交通管理部門核發(fā)的道路運輸經(jīng)營許可證、水路運輸許可證； 2.上一年度提供貨物運輸勞務金額在20萬元以上（上一年度經(jīng)營期限不滿一年的企業(yè)及當年新辦企業(yè)注冊資金在30萬元以上）； 3.具有固定的經(jīng)營場所。如是租用辦公場所，則承租期必須1年以上； 4.在銀行開設結算賬戶；5.具有自備運輸工具，并提供貨物運輸勞務； 6.賬簿設置齊全，能按發(fā)票管理辦法有關規(guī)定妥善保管、使用發(fā)票及其他單證等資料，能按稅務機關和財務會計制度的要求正確核算營業(yè)收入、營業(yè)成本、稅金和營業(yè)利潤，并能按規(guī)定向稅務機關進行納稅申報和繳納各項稅款。 從事貨物運輸?shù)某邪?、承租人、掛靠人和個體運輸戶不得認定為自開票納稅人。提供貨物運輸勞務的單位向主管區(qū)局（所）申請認定為貨物運輸業(yè)自開票納稅人，必須向主管區(qū)局（所）綜合服務崗報送如下資料： （1）單位申請報告；（2）填寫《貨物運輸業(yè)自開票納稅人義務申請表》、《貨物運輸業(yè)自開票納稅人車船清單》；（3）營業(yè)執(zhí)照復印件（驗原件）；（4）稅務登記證副本；（5）道路運輸經(jīng)營許可證或者水路運輸許可證復印件（驗原件）；（6）車輛道路運輸證或船舶營業(yè)運輸證復印件（驗原件）；（7）自有房屋產(chǎn)權證或房屋租賃合同復印件（驗原件）；（8）購置自有運輸工具發(fā)票復印件或車船行駛證復印件（驗原件），并列清單及統(tǒng)計自有運力總噸位；（9）有向他人出包、出租車輛或被他人掛靠的，提供該車輛道路運輸證復印件（驗原件）并列清單，以及有關的合同、協(xié)議復印件（驗原件）；（10）承包、承租他人車輛或掛靠他人經(jīng)營的，提供該車輛道路運輸證復印件（驗原件）并列清單，他人的稅務登記證副本復印件、納稅人識別碼，以及有關的合同、協(xié)議復印件（驗原件）；（11）上一年度的企業(yè)財務報表（當年新辦企業(yè)除外）；（12）發(fā)票領購簿(新辦企業(yè)除外)；（13）銀行開戶許可證復印件（驗原件）；（14）主管區(qū)局（所）要求提供的其他有關證件、資料。(深圳地稅123662稅務咨詢中心 陳巧琴供稿) |
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