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| 2008年度所得稅匯算清繳與往年有何不同 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：671 |
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| 2008年度所得稅匯算清繳與往年有何不同 2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳與往年有哪些方面不同？ 答：2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳與以往年度的不同之處主要表現(xiàn)在三個方面?！ ?.匯算清繳報表填列的政策依據(jù)不同。從2008年開始，企業(yè)所得稅匯算清繳要以新《企業(yè)所得稅法》及《企業(yè)所得稅法實施條例》，以及新法頒布實施后陸續(xù)下發(fā)的相關(guān)法規(guī)、文件為依據(jù)?！ ?.匯算清繳報表的內(nèi)容及格式與往年的差異較大。由于新舊企業(yè)所得稅法內(nèi)容改變很大，因而匯算清繳報表的內(nèi)容和格式與往年差異較大。例如，2008年度的企業(yè)所得稅年度申報及匯算清繳增加了關(guān)聯(lián)申報的內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表。此外，新法把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)對居民企業(yè)和非居民企業(yè)分別進(jìn)行匯算清繳?！ ?.匯算清繳期有所改變，以前內(nèi)資企業(yè)所得稅匯算清繳期限為次年4月30日前，涉外企業(yè)所得稅匯算清繳期限為次年5月31日前。從今年起，內(nèi)外資企業(yè)所得稅匯算清繳期限統(tǒng)一截至5月31日?！ 】缡?、市分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅如何匯算清繳？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕28號）第二十二條規(guī)定，總機構(gòu)在年度終了后5個月內(nèi)，應(yīng)依照法律、法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行匯總納稅企業(yè)的所得稅年度匯算清繳。各分支機構(gòu)不進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。當(dāng)年應(yīng)補繳的所得稅款，由總機構(gòu)繳入中央國庫。當(dāng)年多繳的所得稅款，由總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)開具“稅收收入退還書”等憑證，按規(guī)定程序從中央國庫辦理退庫?！ ′N售二手車等舊貨的小規(guī)模納稅人，2009年應(yīng)該怎樣進(jìn)行納稅申報？ 答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實施細(xì)則的規(guī)定，其他個人銷售自己使用過的物品免征增值稅?！ 「鶕?jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）規(guī)定，小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅；小規(guī)模納稅人銷售除自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅；納稅人（含增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人）銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。舊貨是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號）規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票；納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額： 銷售額=含稅銷售額/（1+3%） 應(yīng)納稅額=銷售額×2%?！ 趧?wù)派遣公司繳納營業(yè)稅時，如何確定計稅依據(jù)？ 答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅〔2003〕16號），勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險、住房公積金等，統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或者辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部價款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動力工資和勞動力辦理保險后的余額為計征營業(yè)稅的營業(yè)額?！ 呢斦秩〉玫脑O(shè)備技術(shù)更新改造撥款，需要繳納企業(yè)所得稅嗎？ 答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）第一條第一項規(guī)定，企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年收入總額。據(jù)此，取得財政局設(shè)備技術(shù)更新改造撥款，應(yīng)并入當(dāng)年收入總額計算繳納企業(yè)所得稅。 取得增值稅返還是否繳納企業(yè)所得稅？ 答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）規(guī)定： 1.企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額?！ ?.對企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。本條所稱財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。 從以上規(guī)定可看出，先征后返的增值稅是否應(yīng)征收企業(yè)所得稅主要看是否有專項用途，且是否為經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金，如果不是則應(yīng)并入收入計征企業(yè)所得稅?！ ∽ⅲ簾狳c問題答案僅供參考，具體執(zhí)行以法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的規(guī)定為準(zhǔn)?！ 。▏叶悇?wù)總局納稅服務(wù)司整理提供） |
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