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| 鹽地稅發(fā)[2009]100號(hào) 鹽城市市區(qū)建筑業(yè)項(xiàng)目管理和發(fā)票開具流程 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/21 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：659 |
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| 鹽城市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《鹽城市市區(qū)建筑業(yè)項(xiàng)目管理和發(fā)票開具流程》的通知 鹽地稅發(fā)[2009]100號(hào) 2009-12-10市局納稅服務(wù)中心、五分局： 根據(jù)總局、省局對(duì)建筑業(yè)項(xiàng)目管理的要求，結(jié)合我市實(shí)際情況和大集中系統(tǒng)項(xiàng)目管理模塊的需要，特制定《鹽城市市區(qū)建筑業(yè)項(xiàng)目管理和發(fā)票開具流程》。現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。 附： 鹽城市市區(qū)建筑業(yè)項(xiàng)目管理和發(fā)票開具流程 一、項(xiàng)目登記 鹽城市地方稅務(wù)局第五稅務(wù)分局（以下簡(jiǎn)稱五分局）負(fù)責(zé)市區(qū)建筑業(yè)稅收的項(xiàng)目管理。30萬(wàn)元以上項(xiàng)目，必須進(jìn)行項(xiàng)目登記，包含建設(shè)方登記、施工方登記、施工方鑒定。 （一）建設(shè)方登記 建設(shè)方應(yīng)及時(shí)到五分局進(jìn)行項(xiàng)目登記，如實(shí)填寫《建筑業(yè)工程項(xiàng)目登記表》并提供下列證件、資料： ?。?）工程承發(fā)包合同、工程項(xiàng)目立項(xiàng)書； ?。?）《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》原件及復(fù)印件； ?。?）五分局要求提供的其他有關(guān)證件及資料。 ?。ǘ┦┕し降怯洝 ∈┕し綉?yīng)在建筑工程合同簽定并申報(bào)領(lǐng)取《建設(shè)工程項(xiàng)目施工許可證》之日起30日內(nèi)向五分局提供項(xiàng)目信息進(jìn)行施工方登記，如實(shí)填寫《建筑業(yè)工程項(xiàng)目登記表》并提供下列證件、資料： ?。?）工程承發(fā)包合同、分包合同、轉(zhuǎn)包合同、施工合同原件及復(fù)印件，未能及時(shí)簽訂合同的提供標(biāo)書等資料； ?。?）本地施工方的開戶銀行及賬號(hào)，外來(lái)施工方在工程所在地的開戶銀行及賬號(hào)或工程款結(jié)算賬號(hào)； ?。?）外來(lái)施工方的《外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明》原件及復(fù)印件； ?。?）五分局要求提供的其他有關(guān)證件及資料。 施工方項(xiàng)目登記前，必須先進(jìn)行稅務(wù)登記，產(chǎn)生稅務(wù)管理碼才可以進(jìn)行項(xiàng)目登記。外來(lái)施工單位，通過(guò)外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記產(chǎn)生稅務(wù)管理碼。 ?。ㄈ┦┕し借b定 施工方登記完成后，由五分局進(jìn)行施工方的納稅項(xiàng)目鑒定，確定該項(xiàng)工程應(yīng)交的稅種、稅目、稅率等基本信息?！ 《⒍惪钫魇蘸桶l(fā)票開具 稅款征收和發(fā)票開具由納稅服務(wù)中心負(fù)責(zé)?！ 。ㄒ唬?0萬(wàn)元以上項(xiàng)目 納稅人必須在向五分局申請(qǐng)項(xiàng)目登記后，提供如下開票資料： 1、施工單位介紹信；個(gè)人開票的，提供身份證復(fù)印件。 2、建設(shè)方付款證明?！ ?、施工方如為外地企業(yè)，需提供由企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《固定工商戶外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明單》(外經(jīng)證，注明開票金額)、企業(yè)所得稅完稅憑證,如果本單位當(dāng)季企業(yè)所得稅為零申報(bào),需提供近期企業(yè)所得稅申報(bào)表并加蓋企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政公章?！ ?、施工方如為由國(guó)稅局負(fù)責(zé)征收管理企業(yè)所得稅的本地企業(yè)，需提供國(guó)稅局出具的《建筑安裝企業(yè)企業(yè)所得稅稅收管理證明單》，注明開票金額，并加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政公章（需分局以上機(jī)關(guān)印章）。 5、施工方如為外商投資性質(zhì)的企業(yè)，需提供企業(yè)工商執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證副本復(fù)印件、國(guó)稅局出具的《建筑安裝企業(yè)企業(yè)所得稅稅收管理證明單》并注明開票金額?！ ∩鲜鲑Y料經(jīng)五分局審核后出具《建筑業(yè)發(fā)票開具通知單》，納稅人憑《建筑業(yè)發(fā)票開具通知單》和經(jīng)辦人身份證到納稅服務(wù)中心交納稅款、開具發(fā)票。有關(guān)開票資料由五分局存檔?！ 。ǘ?0萬(wàn)元以下項(xiàng)目 不需進(jìn)行項(xiàng)目登記，納稅人直接持以下資料到納稅服務(wù)中心交納稅款、開具發(fā)票： 1、施工單位介紹信；個(gè)人開票的，提供身份證復(fù)印件?！ ?、工程合同原件和復(fù)印件，開票金額在5000元以下的，如確無(wú)施工合同可不提供?！ ?、開票金額在2000元以上的，需提供建設(shè)方單位付款證明?！ ?、施工方如為外地企業(yè)，需提供由企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《固定工商戶外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明單》并注明開票金額、企業(yè)所得稅完稅憑證,如果本單位當(dāng)季企業(yè)所得稅為零申報(bào),需提供近期企業(yè)所得稅申報(bào)表并加蓋企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政公章?！ ?、施工方如為由國(guó)稅局負(fù)責(zé)征收管理企業(yè)所得稅的本地企業(yè)，需提供國(guó)稅局出具的《建筑安裝企業(yè)企業(yè)所得稅稅收管理證明單》，注明開票金額并加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政公章?！ ?、施工方如為外商投資性質(zhì)的企業(yè)，需提供企業(yè)工商執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證副本復(fù)印件、國(guó)稅局出具的《建筑安裝企業(yè)企業(yè)所得稅稅收管理證明單》并注明開票金額。 30萬(wàn)元以下項(xiàng)目，稅款入庫(kù)級(jí)次為亭湖區(qū)門臨和市開發(fā)區(qū)門臨，不細(xì)分到鄉(xiāng)鎮(zhèn)和街道辦事處。開票資料由納稅服務(wù)中心審核存檔?！ 。ㄈ?、稅款征收標(biāo)準(zhǔn) 建筑安裝施工企業(yè)和個(gè)人在申請(qǐng)開票時(shí)，應(yīng)繳納的地方稅（費(fèi)）種類和征收標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一規(guī)定如下： 1、營(yíng)業(yè)稅：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額等于工程收入總額乘以稅率。稅率為3％?！ ?、城市維護(hù)建設(shè)稅：應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅稅額等于應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額乘以稅率。稅率：建設(shè)項(xiàng)目在市城市規(guī)劃區(qū)范圍內(nèi)的為7％，在亭湖區(qū)所屬各建制鎮(zhèn)的為5％。外商投資性質(zhì)的建筑安裝施工企業(yè)，憑《稅務(wù)登記證》副本并提交復(fù)印件，不征城市維護(hù)建設(shè)稅?！ ?、教育費(fèi)附加（含地方教育附加費(fèi)）：應(yīng)交教育費(fèi)附加等于應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額乘以征收率。征收率為4％。外商投資性質(zhì)的建安施工企業(yè)，憑《稅務(wù)登記證》副本并提交復(fù)印件，按1％征收地方教育附加費(fèi)?！ ?、基金（費(fèi)）：各項(xiàng)基金（費(fèi)）綜合征收率為0.35％?！ ?、個(gè)人所得稅：對(duì)從事建筑安裝工程作業(yè)的個(gè)人，包括個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資合伙企業(yè)以及未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事建筑安裝工程作業(yè)的建筑工程隊(duì)和個(gè)人等，應(yīng)按工程收入總額的2%征收個(gè)人所得稅；對(duì)從事建筑安裝工程作業(yè)的各類施工企業(yè)按工程總額的1%扣繳個(gè)人所得稅。但對(duì)外地來(lái)鹽從事建筑安裝工程作業(yè)的單位和個(gè)人，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全、能夠準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，不扣繳個(gè)人所得稅?！ ?、企業(yè)所得稅：對(duì)從事建筑安裝勞務(wù)的各類建筑安裝施工企業(yè)（不包括個(gè)人獨(dú)資合伙企業(yè)）統(tǒng)一按1%預(yù)征企業(yè)所得稅。但對(duì)外地來(lái)鹽城市區(qū)施工的建筑安裝施工企業(yè)、外商投資性質(zhì)的建筑安裝施工企業(yè)和由國(guó)稅局負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅征管的建筑安裝施工企業(yè)等，凡能按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供有關(guān)證明材料并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)同意后，不預(yù)征企業(yè)所得稅?！ ?、印花稅：稅率為0.3‰?！ ∪?、繳款方式 1、由納稅人將開票所需的稅款解繳至指定的稅款待報(bào)解賬戶?！ ?、持有“銀聯(lián)”標(biāo)志的信用卡的納稅人，在大廳前臺(tái)直接劃卡交稅?！ ?、企業(yè)在征管系統(tǒng)中有微機(jī)代碼并簽定財(cái)稅庫(kù)行聯(lián)網(wǎng)協(xié)議的，按財(cái)稅庫(kù)行聯(lián)網(wǎng)協(xié)議的規(guī)定執(zhí)行。 以上繳款方式根據(jù)需要選用。 四、其他事項(xiàng) （一）、總分包開票的處理 分包人按其分包工程金額開具發(fā)票給總包方；總包方統(tǒng)一開具發(fā)票給建設(shè)方?！ ∈┕し介_票時(shí)，應(yīng)按其開票金額全額征收營(yíng)業(yè)稅。但如果該項(xiàng)工程實(shí)行分包，分包方已開票的，可以用分包方已繳營(yíng)業(yè)稅，抵算總包方開票應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅。開票時(shí)，在其提供分包人已開具的稅票復(fù)印件和發(fā)票原件，并在系統(tǒng)內(nèi)查詢確認(rèn)無(wú)誤后，直接按“免稅”發(fā)票開具模式開具發(fā)票；自己直接承建的部分，按所開具發(fā)票金額繳稅，并按“全額”開票模式開具發(fā)票。 ?。ǘ?、其他特殊情況的處理 1、有關(guān)政策 ?。?）納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)時(shí)，由甲方供應(yīng)的材料按規(guī)定應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅（裝飾勞務(wù)除外）?！ 。?）納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)時(shí)同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的，對(duì)銷售的自產(chǎn)貨物不征收營(yíng)業(yè)稅?！ 。?）2009年度對(duì)列入總局省局可抵扣設(shè)備清單的設(shè)備，無(wú)論甲供還是乙供，均不征收營(yíng)業(yè)稅。2010年起，對(duì)列入總局省局可抵扣設(shè)備清單甲供設(shè)備不征收營(yíng)業(yè)稅，對(duì)乙供所有設(shè)備應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅?！ ?、業(yè)務(wù)處理 對(duì)上述特殊情況，應(yīng)征收稅款的，由五分局出具相關(guān)資料，納稅服務(wù)中心征收稅款，但不開具發(fā)票。 |
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