穗地稅函[2004]219號(hào)局屬各單位：
現(xiàn)將廣東省地方稅務(wù)局《轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》（粵地稅函[2004]671號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并補(bǔ)充如下意見，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行：
一、納稅人申請(qǐng)開具《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票》（以下簡(jiǎn)稱《代開發(fā)票》）時(shí)，需提供申請(qǐng)代開發(fā)票人的合法身份證件、付款方（接受勞務(wù)服務(wù)方）出具的書面確認(rèn)證明。書面確認(rèn)證明包含雙方簽訂業(yè)務(wù)的合同、協(xié)議及有關(guān)資料等。外地單位和個(gè)人跨縣、市經(jīng)營(yíng)還應(yīng)提供當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的《外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明單》；在本市已辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人還應(yīng)攜帶稅務(wù)登記證副本。
個(gè)人小額提供勞務(wù)申請(qǐng)開具《代開發(fā)票》只需提供身份證明。我市的小額標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為開票金額2000元（含2000元）以下。
二、各單位應(yīng)在各自征管分工范圍內(nèi)為納稅人辦理開具《代開發(fā)票》，不得超越征管分工范圍開具《代開發(fā)票》，也不能委托稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人辦理《代開發(fā)票》業(yè)務(wù)。各單位對(duì)申請(qǐng)開具《代開發(fā)票》單位和個(gè)人所提供的資料必須進(jìn)行審核，并在申請(qǐng)表上加具審核意見，經(jīng)核對(duì)其符合開具《代開發(fā)票》規(guī)定后方可開具發(fā)票。
三、對(duì)納稅人要求《代開發(fā)票》的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，若屬于免稅或不征稅范圍的，經(jīng)負(fù)責(zé)開票的部門負(fù)責(zé)人審核確認(rèn)后方可開具《代開發(fā)票》，并在申請(qǐng)表和發(fā)票備注欄上注明批準(zhǔn)依據(jù)（指有關(guān)文件的文號(hào)）和“免稅或不征稅”內(nèi)容。
四、根據(jù)《關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管工作的若干意見的通知》（穗地稅辦發(fā)〔2003〕16號(hào)）規(guī)定，對(duì)納稅人申請(qǐng)開具《代開發(fā)票》，暫維持不收取代開發(fā)票工本費(fèi)。
五、在省局“大集中”系統(tǒng)未能支持的情況下，對(duì)代征稅款的完稅憑證暫不注明代開的普通發(fā)票號(hào)碼。
六、納稅人申請(qǐng)開具《代開發(fā)票》）時(shí)，須使用《廣州市地方稅務(wù)局開具<稅務(wù)機(jī)關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票>申請(qǐng)審批表》（以下簡(jiǎn)稱《代開統(tǒng)一發(fā)票申請(qǐng)表》。各單位在開具《代開發(fā)票》時(shí)，要填寫《代開統(tǒng)一發(fā)票申請(qǐng)表》的號(hào)碼。
七、本規(guī)定自2005年1月1日起執(zhí)行，原有規(guī)定與本規(guī)定不一致的，按本規(guī)定執(zhí)行。請(qǐng)各單位做好相關(guān)的宣傳解釋工作。
附件： 《廣州市地方稅務(wù)局開具<稅務(wù)機(jī)關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票>申請(qǐng)審批表》
廣東省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知
2004年11月19日 粵地稅函[2004]671號(hào)
各市地方稅務(wù)局：
現(xiàn)將國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》(國(guó)稅函[2004]1024號(hào))轉(zhuǎn)發(fā)給你們，結(jié)合我省實(shí)際，省局補(bǔ)充如下規(guī)定，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行：
一、本省轄區(qū)內(nèi)外市、縣納稅人來(lái)本市、縣轄區(qū)臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，比照總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。稅務(wù)機(jī)關(guān)為外地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的納稅人代開《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票》(下簡(jiǎn)稱《代開發(fā)票》)時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄內(nèi)填寫《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》的字軌號(hào)碼。
二、代開普通發(fā)票表使用各市現(xiàn)行的表格式樣，表格沒有印制號(hào)碼的，應(yīng)增加號(hào)碼。對(duì)個(gè)人小額銷售貨物和提供勞務(wù)只需提供身份證明，小額標(biāo)準(zhǔn)全省統(tǒng)一為開票金額500—2000元區(qū)間以下(含本數(shù))，具體由各地級(jí)市地方稅務(wù)局確定，報(bào)省局備案。
三、《代開發(fā)票》按總局規(guī)定從2005年1月1日起啟用，有條件的地方應(yīng)一律使用計(jì)算機(jī)開具《代開發(fā)票》，開票軟件由省局統(tǒng)一開發(fā)提供給各地使用。
各地現(xiàn)有的稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票專用章的規(guī)格和式樣不符合總局規(guī)定的，應(yīng)重新制作，加蓋代開發(fā)票專用章后不再加蓋查驗(yàn)章。
四、納稅人要求代開發(fā)票的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目屬于免稅范圍的，應(yīng)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)的有關(guān)文件或經(jīng)有關(guān)稅務(wù)部門確認(rèn)為免稅后方可開具《代開發(fā)票》，“免稅”字樣注明在發(fā)票的備注欄。
五、《代開發(fā)票》 由省局統(tǒng)一印制，發(fā)票代碼為：244000400011，使用總局規(guī)定的羅馬字體。管理方式比照省局現(xiàn)有的統(tǒng)一印制的發(fā)票管理規(guī)定執(zhí)行。該發(fā)票工本費(fèi)成本為0.36元／套，省局已向省物價(jià)局申請(qǐng)報(bào)批，具體價(jià)格以物價(jià)部門的批復(fù)為準(zhǔn)。
六、是否保留稅務(wù)機(jī)關(guān)原有的代開特殊行業(yè)發(fā)票，由各市自行確定。如需保留的，一律使用計(jì)算機(jī)開具，并報(bào)省局備案。
七、各市可根據(jù)本市的實(shí)際情況，制定具體管理規(guī)定。在執(zhí)行過(guò)程中遇到問題，請(qǐng)及時(shí)上報(bào)省局。
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知
2004年9月2日 國(guó)稅函[2004]1024號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
為了進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票的管理，強(qiáng)化稅源監(jiān)控，更好地維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《征管法》）及其《實(shí)施細(xì)則》、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《發(fā)票管理辦法》）及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)代開普通發(fā)票問題明確如下：
一、代開發(fā)票的概念界定
代開發(fā)票，是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)收款方（或提供勞務(wù)服務(wù)方）的申請(qǐng)，依照法規(guī)、規(guī)章以及其他規(guī)范性文件的規(guī)定，代為向付款方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）開具發(fā)票的行為。
二、申請(qǐng)代開發(fā)票的范圍與對(duì)象
申請(qǐng)代開發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)憑有關(guān)證明材料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開普通發(fā)票。
?。ㄒ唬┓惨艳k理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)并開具與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍相應(yīng)的普通發(fā)票。但在銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)以及稅法規(guī)定的其他商事活動(dòng)（餐飲、娛樂業(yè)除外）中有下列情形之一的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開普通發(fā)票：
1.納稅人雖已領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，但臨時(shí)取得超出領(lǐng)購(gòu)發(fā)票使用范圍或者超過(guò)領(lǐng)用發(fā)票開具限額以外的業(yè)務(wù)收入，需要開具發(fā)票的；
2.被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營(yíng)收入需要開具發(fā)票的；
3.外?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）納稅人來(lái)本轄區(qū)臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，原則上應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，持《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記，領(lǐng)取發(fā)票自行開具；確因業(yè)務(wù)量小、開票頻度低的，可以申請(qǐng)經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。
?。ǘ┱谏暾?qǐng)辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，對(duì)其自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開發(fā)票。
（三）應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理的單位和個(gè)人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以處理，并在補(bǔ)辦稅務(wù)登記手續(xù)后，對(duì)其自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的，為其代開發(fā)票。
?。ㄋ模┮婪ú恍枰k理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，臨時(shí)取得收入，需要開具發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開發(fā)票。
（五）本條所稱有關(guān)證明材料，是指：
1.申請(qǐng)代開發(fā)票人的合法身份證件；
2.付款方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）對(duì)所購(gòu)物品品名（或勞務(wù)服務(wù)項(xiàng)目）、單價(jià)、金額等出具的書面確認(rèn)證明。
三、代開發(fā)票的基本要求
（一）要求代開發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)填寫代開普通發(fā)票申請(qǐng)表，并提供相關(guān)證明材料。申請(qǐng)表的內(nèi)容應(yīng)包括代開發(fā)票所需的物品品名（或勞務(wù)服務(wù)項(xiàng)目）、單價(jià)、金額等基本要素；申請(qǐng)表式樣由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局自行設(shè)計(jì)。對(duì)個(gè)人小額銷售貨物和勞務(wù)只需提供身份證明。小額標(biāo)準(zhǔn)由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局確定。
?。ǘ┒悇?wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)要求代開發(fā)票單位和個(gè)人的申請(qǐng)資料進(jìn)行核對(duì)，包括代開普通發(fā)票申請(qǐng)表、合法身份證件以及購(gòu)貨方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）出具的書面確認(rèn)證明等，核對(duì)一致的，方可予以代開。
?。ㄈ┐_普通發(fā)票應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)，一般應(yīng)使用計(jì)算機(jī)開具，并確保開票記錄完整、準(zhǔn)確、可靠存儲(chǔ)，不可更改；暫無(wú)條件使用計(jì)算機(jī)開具的，也可手工填開。無(wú)論使用計(jì)算機(jī)開具還是手工填開，均須加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票專用章，否則無(wú)效。代開發(fā)票專用章的規(guī)格和式樣比照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于使用公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函[2004]557號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
?。ㄋ模┐_發(fā)票在開票和征稅之間要相互制約。使用計(jì)算機(jī)開票并能確保開票記錄完整、準(zhǔn)確、可靠存儲(chǔ)且不可更改的單位，開票和征稅可由一個(gè)崗位完成；雖使用計(jì)算機(jī)開票但僅限于替代手工填寫打印功能、或者暫無(wú)條件使用計(jì)算機(jī)開具而以手工填開的單位，開票和收款人員必須分崗作業(yè)，形成制約。與此同時(shí)，每個(gè)代開發(fā)票單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)核崗位，對(duì)窗口開票與征稅操作的記錄進(jìn)行復(fù)核，以加強(qiáng)監(jiān)控。
（五）對(duì)申請(qǐng)代開發(fā)票的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定征收稅款和收取發(fā)票工本費(fèi)。代開的普通發(fā)票上要注明完稅憑證號(hào)碼；同時(shí)代征稅款的完稅憑證上要注明代開的普通發(fā)票號(hào)碼。
申請(qǐng)代開發(fā)票經(jīng)營(yíng)額達(dá)不到省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的按次起征點(diǎn)的，只代開發(fā)票，不征稅。但根據(jù)代開發(fā)票記錄，屬于同一申請(qǐng)代開發(fā)票的單位和個(gè)人，在一個(gè)納稅期內(nèi)累計(jì)開票金額達(dá)到按月起征點(diǎn)的，應(yīng)在達(dá)到起征點(diǎn)的當(dāng)次一并計(jì)算征稅。
?。┓矌в械挚酃δ艿钠胀òl(fā)票和屬于免稅范圍的普通發(fā)票，不得委托稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位代開。屬于免稅范圍的，要在普通發(fā)票票面上注明“免稅”字樣。
四、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)代開普通發(fā)票的管理，明確代開發(fā)票崗位的職責(zé)，做好崗前培訓(xùn)。
建立健全代開發(fā)票的領(lǐng)用、開具、保管、繳銷制度，建立代開發(fā)票的登記臺(tái)帳，建立定期對(duì)委托代開崗位的監(jiān)督檢查制度。代開發(fā)票的證明材料要裝訂成冊(cè)，立卷存檔。
五、代開發(fā)票的式樣和啟用時(shí)間
?。ㄒ唬抖悇?wù)機(jī)關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票（國(guó)稅或地稅）》（以下簡(jiǎn)稱《代開發(fā)票》）票樣附后，規(guī)格為：210×140mm?！洞_發(fā)票》一式三聯(lián)，第一聯(lián)存根聯(lián)，印色為黑色；第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)，印色為棕色；第三聯(lián)記帳聯(lián)，印色為綠色?！洞_發(fā)票》由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制。各地現(xiàn)有庫(kù)存用于代開的空白發(fā)票，只要能夠滿足代開發(fā)票的基本要素，可以繼續(xù)使用。
?。ǘ洞_發(fā)票》啟用時(shí)間為2004年10月1日，各地舊版代開發(fā)票使用期截止時(shí)間為2004年12月31日。
（三）為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要，各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)特殊行業(yè)可以使用行業(yè)發(fā)票（機(jī)打票）。貨運(yùn)發(fā)票代開仍按總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
六、違規(guī)責(zé)任
?。ㄒ唬┥暾?qǐng)代開單位和個(gè)人與他人勾結(jié)，提供虛假證明材料，騙取稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票以“少繳稅，多抵扣”的，按照《征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定處理。
?。ǘ┒悇?wù)人員違反規(guī)定徇私舞弊或者玩忽職守代開發(fā)票，不征或者少征稅款，依法給予行政處分。稅務(wù)人員濫用職權(quán)，應(yīng)為申請(qǐng)代開單位和個(gè)人代開發(fā)票而故意刁難的，調(diào)離工作崗位，并依法給予行政處分。
七、各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本通知規(guī)定，結(jié)合本地實(shí)際，制定具體實(shí)施辦法。
國(guó)家稅務(wù)總局
