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| 進(jìn)料加工復(fù)出口不能享受退免稅貨物時(shí)應(yīng)如何處理？ |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：438 |
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| 某生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人于2007年7月9日以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口一批屬于國家規(guī)定不予退（免）稅貨物，該批貨物的FOB價(jià)為12600美元，外匯人民幣牌價(jià)為7.6075，按規(guī)定應(yīng)作視同內(nèi)銷征稅處理，問：該公司應(yīng)如何計(jì)算應(yīng)納稅額和在納稅申報(bào)表應(yīng)如何反映相關(guān)調(diào)整數(shù)據(jù)？根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[2006]102號(hào)）規(guī)定，對(duì)一般納稅人以進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口視同內(nèi)銷征稅的貨物，企業(yè)應(yīng)在下期納稅申報(bào)表按“（出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)）÷（1 征收率）” [（征收率：外貿(mào)企業(yè)4%，生產(chǎn)企業(yè)6%）]計(jì)算應(yīng)稅貨物銷售額，在增值稅納稅申報(bào)表“附表一”第11欄“未開具發(fā)票”欄藍(lán)字填列，同時(shí)在增值稅納稅申報(bào)表主表第5欄“按簡易征收辦法征稅貨物銷售額”欄藍(lán)字填列、主表第7欄用紅字按“出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)”沖減已申報(bào)的“免抵退辦法出口銷售額”，并同時(shí)報(bào)送《一般納稅人以進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口貨物應(yīng)視同內(nèi)銷征稅申報(bào)明細(xì)表》；在同期的免抵退稅申報(bào)時(shí)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)調(diào)整視同內(nèi)銷征稅出口貨物申報(bào)單證情況報(bào)告》沖減“單證齊全”的免抵退稅出口額（對(duì)“單證不齊”的貨物，應(yīng)作單證收齊后再?zèng)_減）；無法準(zhǔn)確劃分出口貨物需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的，同時(shí)填報(bào)《進(jìn)料加工視同內(nèi)銷征稅出口貨物進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出申請(qǐng)表》，按表中計(jì)算的“轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”填列在增值稅納稅申報(bào)附表二第21欄。 |
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