2012.1.19各縣地方稅務(wù)局，市地方稅務(wù)局各分局（局）：
現(xiàn)將省地稅局《關(guān)于印發(fā)安徽省地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理暫行辦法的通知》（皖地稅〔2011〕85號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并就做好企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理補(bǔ)充如下意見(jiàn)，請(qǐng)一并遵照?qǐng)?zhí)行。
一、企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理的內(nèi)容
企業(yè)所得稅減免稅除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例等法律法規(guī)和國(guó)務(wù)院明確需要審批的內(nèi)容外，均實(shí)行備案管理。具體項(xiàng)目按省局《辦法》規(guī)定分別實(shí)行事前備案管理和事后備案管理。
二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理的時(shí)限
對(duì)事先備案類(lèi)稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，備案資料應(yīng)于納稅人進(jìn)行年度納稅申報(bào)的前一個(gè)月報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，最遲不得超過(guò)每年4月底前；對(duì)事后備案類(lèi)稅收優(yōu)惠事項(xiàng)，納稅人在進(jìn)行年度申報(bào)時(shí)，一并報(bào)送備案資料。對(duì)于需要在年度期間享受稅收優(yōu)惠的備案項(xiàng)目，納稅人可以即時(shí)備案。
納稅人享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生變化時(shí)，除另有規(guī)定外，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)告，并重新辦理相關(guān)手續(xù)。
三、企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案的管理權(quán)限
（一）事前備案管理
事前備案項(xiàng)目的資料受理、登記和日常管理等具體工作由主管縣局、市區(qū)分局地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。對(duì)市區(qū)企業(yè)所得稅單項(xiàng)備案申請(qǐng)減免抵稅（加計(jì)扣除、減計(jì)收入的需按法定稅率換算成稅款）金額在50萬(wàn)元以上（含）的及非擴(kuò)權(quán)試點(diǎn)縣企業(yè)所得稅單項(xiàng)備案申請(qǐng)減免抵稅（加計(jì)扣除、減計(jì)收入的需按法定稅率換算成稅款）金額在100萬(wàn)元以上（含）的，需報(bào)送市局由市局負(fù)責(zé)審核。
（二）事后備案管理
對(duì)列入事后備案的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，由主管縣局、市區(qū)分局地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)備案資料的受理、審核、登記及日常檢查和管理。。
四、企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案的工作程序
企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案分為申報(bào)申請(qǐng)、申請(qǐng)受理兩個(gè)階段。
1.申報(bào)申請(qǐng)階段。主管地稅機(jī)關(guān)受理企業(yè)填報(bào)的《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案申請(qǐng)表》及相關(guān)資料時(shí)，應(yīng)立即進(jìn)行初審，對(duì)申報(bào)資料齊全的應(yīng)予以當(dāng)場(chǎng)受理，在納稅人提交的《稅收優(yōu)惠備案申請(qǐng)表》上加蓋公章并填發(fā)《企業(yè)所得稅減免備案資料受理回執(zhí)》（見(jiàn)附表1），退還一份給納稅人，作為地稅機(jī)關(guān)受理憑據(jù)。對(duì)申報(bào)資料不完整、不齊全的，應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)，制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》（見(jiàn)省局《辦法》附表2），通知企業(yè)限期補(bǔ)正。在受理后10個(gè)工作日內(nèi)，連同《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案申請(qǐng)表》及其他的資料，交縣局、分局地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行審查。
2.申請(qǐng)受理階段?？h局和市區(qū)分局地稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提供的減免稅備案的申報(bào)材料與稅收優(yōu)惠法定條件的相關(guān)性、合法性進(jìn)行審查。需要對(duì)申請(qǐng)材料的內(nèi)容進(jìn)行實(shí)地核查的，主管地稅機(jī)關(guān)必須指派2名以上工作人員按規(guī)定程序進(jìn)行實(shí)地核實(shí)，提交核實(shí)報(bào)告。并遵照集體審議的原則，經(jīng)縣（分）局長(zhǎng)集體會(huì)議討論后，在10個(gè)工作日內(nèi)向納稅人送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，通知其享受或不享受稅收優(yōu)惠。依法不予稅收優(yōu)惠的，應(yīng)書(shū)面說(shuō)明理由，并告知納稅人享有申請(qǐng)行政復(fù)議的權(quán)利。對(duì)準(zhǔn)予備案的減免稅信息在綜合征管信息系統(tǒng)“減免文書(shū)”中錄入減免稅相關(guān)內(nèi)容。
按照管理權(quán)限屬于市局及市局以上稅務(wù)機(jī)關(guān)審核和備案的優(yōu)惠項(xiàng)目，主管縣局、市區(qū)分局地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在受理后10個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行初審后，由單位具體負(fù)責(zé)人簽發(fā)上報(bào)市局（所得稅科）處理。由市局負(fù)責(zé)會(huì)同主管地稅機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，交主管地稅機(jī)關(guān)送達(dá)納稅人。
五、企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案的工作要求
（一）認(rèn)真做好學(xué)習(xí)宣傳輔導(dǎo)工作。各單位要組織干部認(rèn)真學(xué)習(xí)省局《辦法》，掌握企業(yè)所得稅優(yōu)惠事前、事后備案的政策內(nèi)容及優(yōu)惠管理的程序。通過(guò)多種渠道加強(qiáng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的宣傳輔導(dǎo)，告知納稅人稅收優(yōu)惠事前、事后備案、審批的有關(guān)規(guī)定及辦理程序，輔導(dǎo)納稅人根據(jù)不同的減免稅項(xiàng)目按照相關(guān)政策要求完善申報(bào)材料等相關(guān)備案管理事項(xiàng)。
（二）加強(qiáng)對(duì)納稅人的監(jiān)督。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際加強(qiáng)對(duì)納稅人已享受減免稅情況的監(jiān)督管理。主要內(nèi)容包括：
1.是否存在納稅人未提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案自行享受減免稅情況?！ ?br>2.納稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅。
3.納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化時(shí)，是否根據(jù)變化情況重新在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案或停止減免稅。
4.有規(guī)定減免稅期限的，是否到期恢復(fù)納稅。
5.已享受減免稅是否按規(guī)定期限進(jìn)行納稅申報(bào)。
6.不符合減免稅規(guī)定的其他情況。
（二）加強(qiáng)對(duì)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)認(rèn)定結(jié)果的監(jiān)督。主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照實(shí)質(zhì)重于形式原則對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行事后監(jiān)督檢查。檢查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專(zhuān)業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟(jì)鑒證部門(mén)認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時(shí)與有關(guān)認(rèn)定部門(mén)溝通協(xié)調(diào)，提請(qǐng)糾正，及時(shí)取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。
（三）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。各級(jí)地稅機(jī)關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理，要以國(guó)家稅收法律、法規(guī)和其他合法有效的規(guī)范性文件為依據(jù)，依法秉公辦事，不得擅自越權(quán)管理，亦不得無(wú)故拖延、以權(quán)謀私。非因客觀(guān)原因未能及時(shí)辦理的，按照稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。
（四）加強(qiáng)備案申請(qǐng)資料的規(guī)范管理。從2012年1月1日起，各單位要按照省局《辦法》第13條要求全面啟用省局《辦法》附件2的15張表格，其中附表1至附表2作企業(yè)申請(qǐng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)受理使用；附表3至附表15作為企業(yè)享受優(yōu)惠政策的分戶(hù)臺(tái)賬使用。對(duì)已經(jīng)受理備案的減免稅項(xiàng)目要按照“一戶(hù)式”要求對(duì)備案資料進(jìn)行存檔。
（五）加強(qiáng)備案事項(xiàng)的后續(xù)管理。應(yīng)設(shè)立納稅人減免稅管理臺(tái)賬，詳細(xì)登記減免稅的批準(zhǔn)時(shí)間、項(xiàng)目、年限、金額，建立減免稅統(tǒng)計(jì)制度。每年6月15日前，各縣局，市區(qū)分局將本單位已備案內(nèi)容填報(bào)《企業(yè)所得稅減免稅備案情況統(tǒng)計(jì)表》（見(jiàn)附表2）報(bào)送市局（所得稅科），市局將組織重點(diǎn)檢查。
六、本通知自文發(fā)之日起執(zhí)行。市局《轉(zhuǎn)發(fā)省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（蕪地稅函〔2009〕348號(hào)）同時(shí)廢止。各單位在執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題和建議請(qǐng)及時(shí)報(bào)告市局。
附件：
1、企業(yè)所得稅減免備案資料受理回執(zhí)
2、企業(yè)所得稅減免稅備案情況統(tǒng)計(jì)表
