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| 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)計利潤額彌補虧損問題 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：778 |
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| 問：我是一家房地產(chǎn)會計，2008年新所得稅法實施后，季度申報表也相應(yīng)發(fā)生變化，公司現(xiàn)是預(yù)售階段，2008年是一季度是利潤是虧損的，但是有預(yù)售收入，申報時按預(yù)售收入乘以20％再乘以25％預(yù)繳所得稅？，還是預(yù)售收入乘以20％扣除一季度虧損后再乘以25％預(yù)繳所得稅？ 回復(fù)：您好：關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)計利潤額彌補虧損問題。根據(jù)《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》（國稅函[2008]299號）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按當(dāng)年實際利潤據(jù)實分季（或月）預(yù)繳企業(yè)所得稅的，對開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取預(yù)售方式銷售取得的預(yù)售收入，按照規(guī)定的預(yù)計利潤率分季（或月）計算出預(yù)計利潤額，計入利潤總額預(yù)繳，開發(fā)產(chǎn)品完工、結(jié)算計稅成本后按照實際利潤再行調(diào)整?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第一百二十八條規(guī)定，企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由稅務(wù)機關(guān)具體核定。企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳；因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按預(yù)售收入計算的毛利額扣除相應(yīng)的期間費用、營業(yè)稅金及附加后的余額，計算出預(yù)計利潤額不能彌補以前年度虧損，待以后年度將預(yù)售收入轉(zhuǎn)為銷售收入時，方可按規(guī)定彌補以前年度虧損。 上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務(wù)機關(guān)咨詢。 |
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