這個(gè)問題比較現(xiàn)實(shí)，也很有意思。比如雖然沒有知道為什么要取得專用發(fā)票，但是知道專用發(fā)票的好處，具有抵扣稅款的作用，因此當(dāng)下我們知道，如果我們銀行的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)租賃的房屋，可能簽約的是好幾年，但若是明年?duì)I改增了，那這個(gè)簽了幾年的合同，對(duì)銀行有何影響呢。
過渡期的政策，有個(gè)性
參照現(xiàn)在有效的版本及可能的思路的延續(xù)，財(cái)稅[2013]106號(hào)文件是這樣規(guī)定的：
1.試點(diǎn)納稅人在本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。
2.試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，以該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。
我們知道，按照慣例理解，對(duì)于金融業(yè)來講，如果說今天營(yíng)改增，那今天開始發(fā)生的業(yè)務(wù)、延續(xù)原來的業(yè)務(wù)發(fā)生的應(yīng)稅收入，立馬就要改為增值稅，才不管什么過渡期的合同跨期延續(xù)老營(yíng)業(yè)稅的政策呢。
所以，這種情形之下，很多人就容易吃虧了，吃什么虧，一邊交了營(yíng)業(yè)稅，后來再開具國(guó)稅的發(fā)票給人家，結(jié)果就要繳納增值稅，還有如何確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)，這個(gè)對(duì)于金融業(yè)帶來的不利影響是要提前想好了。
租賃房屋的政策分析
以下的假設(shè)是不動(dòng)產(chǎn)出租適用稅率是6%分析的，但也有可能存在其他稅率如11%，可以套用同樣的分析。
如果只是如果，某銀行的營(yíng)業(yè)網(wǎng)站租賃的房產(chǎn)是一個(gè)單位的，而這個(gè)單位在營(yíng)改增之后認(rèn)定為一般納稅人身份。則此時(shí)面臨著兩個(gè)涉稅業(yè)務(wù)的選擇:
一是遵照之前的規(guī)定思路，老合同沒有執(zhí)行完畢的繼續(xù)繳納營(yíng)業(yè)稅；
二是如果是營(yíng)改增之后新簽的合同，發(fā)生的租賃行為，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。
我們知道，原來的營(yíng)業(yè)稅是5%稅率，比如100萬元的租賃費(fèi)用，則繳納5萬元的營(yíng)業(yè)稅，100萬元全入承租方(銀行)的成本費(fèi)用。但是如果此時(shí)，雙方經(jīng)過溝通，說咱們不搞營(yíng)業(yè)稅了，原來的合同廢除了，再簽一下，稅法沒有限制喲!是不是有人要出來說不行，你這個(gè)合同不能改，保不齊真有的同志這么認(rèn)為。小編認(rèn)為，如何做生意，稅法沒得管。
因?yàn)槿绻麑?duì)方繳納增值稅了，理論的稅負(fù)率是5.66%，因?yàn)闆]有進(jìn)項(xiàng)可以抵扣了，就暫按這個(gè)東西執(zhí)行吧。因?yàn)樵瓉砣思页鲎夥降玫绞值腻X是100-5=95萬元(不考慮附加稅費(fèi)的問題)，所以在增值稅下，如果要保持這樣一個(gè)凈額，即不含稅收入額，那95*(16%)=100.7萬元，這是要收的錢，此時(shí)100.7/1.06*6%=5.7，余下腰包中仍余95萬元。
那此時(shí)銀行入賬在營(yíng)業(yè)稅及增值稅下有何差異呢：
事項(xiàng) 營(yíng)業(yè)稅下 增值稅下
收入(假設(shè)) 200 200
成本費(fèi)用 100 95
利潤(rùn)總額 100 105
| 
