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| 差旅費津貼相關(guān)的個人所得稅政策 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：689 |
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| 問：我們是北京市朝陽區(qū)的一家私營有限責(zé)任公司，我在網(wǎng)上看到有人說差旅費中的差貼應(yīng)計入個人所得稅的計稅依據(jù)中,但是在一本教材中卻看到"不予征稅的項中中包括:差旅費津貼、誤餐補助."我現(xiàn)在就暈了,這一項差帖到底該不該計入個人所得稅中? 回答：差旅費津貼在實踐中也叫差旅費補助、出差補貼、出差補助或者其他名稱，主要是針對出差人員出差發(fā)生的伙食費、公雜費進(jìn)行補貼。對于差旅費津貼是否征免個人所得稅，國家稅務(wù)總局有明確規(guī)定?？偩衷?994年3月31日印發(fā)的關(guān)于印發(fā)《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》的通知（國稅發(fā)[1994]89號）中就指出，下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：1、獨生子女補貼；2、執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；3、托兒補助費；4、差旅費津貼、誤餐補助。可見，差旅費津貼既不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼，也不屬于納稅人本人的工資、薪金所得，不征收個人所得稅。但是由于該文件規(guī)定的比較籠統(tǒng)，既沒有對差旅費津貼進(jìn)行規(guī)范的定義，更沒有對其開支范圍、金額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行限定，因此各地地方稅務(wù)機關(guān)在實際執(zhí)行該政策時往往結(jié)合本地區(qū)實際情況，進(jìn)行一些更加系統(tǒng)、細(xì)致的規(guī)定。以北京市為例?！侗本┦械胤蕉悇?wù)局關(guān)于個人收入中的補貼、津貼免征個人所得稅范圍及標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定的通知》（京地稅個[1998]41號）指出，近來有些區(qū)、縣局反映由于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼及工資以外的補貼免征個人所得稅的范圍及標(biāo)準(zhǔn)不夠明確，為征收工作帶來難度。對此，依照個人所得稅法及財務(wù)制度有關(guān)規(guī)定，將外埠差旅費津貼免征個人所得稅的范圍及標(biāo)準(zhǔn)明確為一般地區(qū) 20元/天，特殊地區(qū) 30元/天。北京市制定的該項標(biāo)準(zhǔn)雖然是參考行政機關(guān)、事業(yè)單位財務(wù)制度做出的規(guī)定，但是由于個人所得稅適用于所有單位任職的個人，因此各區(qū)縣稅務(wù)機關(guān)往往以此為依據(jù)確定差旅費津貼的免征限額。比如，北京某個企業(yè)員工到浙江溫州出差10日（一般地區(qū)），單位在根據(jù)發(fā)票實報實銷差旅費的基礎(chǔ)上，額外發(fā)放每日20元的補助津貼共計200元，則該部分津貼無須征納個人所得稅。如果發(fā)放的差旅費津貼超過限定標(biāo)準(zhǔn)，則超標(biāo)部分應(yīng)納入發(fā)放當(dāng)月工資薪金所得，統(tǒng)一計算個人所得稅。北京市地方稅務(wù)局稅政管理一科在2006年2月24日通過北京市地方稅務(wù)局網(wǎng)站，對某個納稅人“請問我因出差，單位給我的差旅費補貼是否繳納個人所得稅呢？”的咨詢中也明確回答，根據(jù)《關(guān)于個人收入中的補貼、津貼免征個人所得稅范圍及標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定的通知》（京地稅個[1998]41號）文件的規(guī)定，按照國家規(guī)定發(fā)放的差旅費補貼免征個人所得稅。按照國家規(guī)定發(fā)放的差旅費補貼一般地區(qū)20元／天，特殊地區(qū)30元／天，允許在稅前扣除。特殊地區(qū)是：深圳、珠海、汕頭、海南。 我們建議，貴公司迅速與主管地方稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系，了解其所執(zhí)行的差旅費津貼具體標(biāo)準(zhǔn)，在標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)發(fā)放的差旅費津貼不應(yīng)征收個人所得稅。 |
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