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| 增值稅一般納稅人資格認定辦法及常見問題解答 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：1635 |
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| 1、《增值稅一般納稅人資格認定辦法》所稱的銷售額都包括哪些銷售額？ 認定辦法第三條所稱年應稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額?；椴檠a銷售額和納稅評估調整銷售額計入查補稅款申報當月的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額?！ ?、《增值稅一般納稅人資格認定辦法》所稱的經(jīng)營期含未取得收入的月份嗎？ 認定辦法第三條所稱經(jīng)營期，是指在納稅人存續(xù)期內的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份。 3、《增值稅一般納稅人資格認定辦法》第五條第（一）款所稱其他個人，是什么意思？是指個體工商戶嗎？ 不是的。認定辦法第五條第（一）款所稱其他個人，是指自然人。個體工商戶銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的應當向稅務機關申請一般納稅人資格認定?！ ?、《增值稅一般納稅人資格認定辦法》所稱的非企業(yè)性單位是指什么樣的單位？ 認定辦法第五條第（二）款所稱非企業(yè)性單位，是指行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體和其他單位。 5、《增值稅一般納稅人資格認定辦法》所提到的會計人員資格證明是什么樣的證明？ 認定辦法第九條第（一）款第3項所稱會計人員的從業(yè)資格證明，是指財政部門頒發(fā)的會計從業(yè)資格證書。 6、怎樣才算新開業(yè)的納稅人？必須是當月開業(yè)當月去辦理的才算新開業(yè)嗎？ 認定辦法第十一條所稱新開業(yè)納稅人，是指自稅務登記日起30日內申請一般納稅人資格認定的納稅人。 7、新政策輔導期多長？ 新認定為一般納稅人的小型商貿批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導期管理的期限為3個月；其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為6個月?！ ?、如果輔導期一般納稅人沒有達到銷售額，可以在不達到銷售額的情況下就轉為正式一般納稅人嗎？，有沒有這樣的文件？ 根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號）規(guī)定及國稅發(fā)[2010]40號文件第十五條的規(guī)定，目前按輔導期管理的增值稅一般納稅人無需達到財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準，只要納稅人在納稅輔導期內，主管稅務機關未發(fā)現(xiàn)納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起不再實行納稅輔導期管理，主管稅務機關發(fā)現(xiàn)輔導期納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起按照本規(guī)定重新實行納稅輔導期管理。 9、我是輔導期一般納稅人，上個月認證的發(fā)票這個月比對結果什么時候能出來? 增值稅專用發(fā)票的稽核比對結果通常情況是在次月出，您可以在稽核比對查詢中進行查詢，也可以咨詢主管稅務機關辦稅服務廳。 10、我的一般納稅人資格證書丟了，還有沒有必要再補辦? 根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號）第十條主管稅務機關應當在一般納稅人《稅務登記證》副本“資格認定”欄內加蓋“增值稅一般納稅人”戳記（附件3）?！ ?ldquo;增值稅一般納稅人”戳記印色為紅色，印模由國家稅務總局制定?！ 〉谑臈l 本辦法自2010年3月20日起執(zhí)行?！ ∫话慵{稅人資格證書丟失后不需要補辦，納稅人只需要向主管稅務機關辦稅服務廳（綜合窗口）提供《稅務登記證》副本，經(jīng)主管稅務機關確認后，在《稅務登記證》副本“資格認定”欄內加蓋“增值稅一般納稅人”戳記即可?！ ?1、企業(yè)如果符合一般納稅人的認定標準，辦理資格認定時需要遞交什么資料？ 達標的商貿及生產(chǎn)型企業(yè)，需要向主管局遞交《增值稅一般納稅人申請認定表》； 年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人認定時，需要攜帶以下資料：1.《稅務登記證》副本；2.財務負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件；3.會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協(xié)議及其復印件；4.經(jīng)營場所產(chǎn)權證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復印件；5.國家稅務總局規(guī)定的其他有關資料?！ ?2、現(xiàn)在有文件規(guī)定主管稅務機關可以對小型商貿批發(fā)企業(yè)實行納稅人輔導期管理，那么請問什么樣的企業(yè)屬于小型商貿批發(fā)企業(yè)？ 根據(jù)關于《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》的通知(國稅發(fā)[2010]40號)文件規(guī)定：認定辦法第十三條第一款所稱的“小型商貿批發(fā)企業(yè)”，是指注冊資金在80萬元（含）以下、職工人數(shù)在10人（含）以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。 13、我是輔導期一般納稅人，在本月增購發(fā)票時，預繳了一部分稅款，如果輔導期結束了，這筆稅款還沒用完怎么處理？ 根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2010]40號）文件第十條規(guī)定，輔導期納稅人按第九條規(guī)定預繳的增值稅可在本期增值稅應納稅額中抵減，抵減后預繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領購專用發(fā)票時應當預繳的增值稅。納稅輔導期結束后，納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預繳增值稅有余額的，主管稅務機關應在納稅輔導期結束后的第一個月內，一次性退還納稅人?！ ?4、我企業(yè)是新成立的小型商貿企業(yè)，想問一下，現(xiàn)在申請成為一般納稅人輔導期是多長時間？ 根據(jù)關于《增值稅一般納稅人輔導期管理辦法的通知》(國稅發(fā)[2010]40號)文件第五條規(guī)定：新認定為一般納稅人的小型商貿企業(yè)批發(fā)企業(yè)實行輔導期管理的期限為3個月，其他一般納稅人實行輔導期管理的期限為6個月?！ ?5、小規(guī)模納稅人按照季度申報，如果5月份達到一般納稅人標準，何時向主管局提出申請？ 最晚期限是7月份申報期結束后四十個工作日內。 16、現(xiàn)在新成立的小型商貿批發(fā)企業(yè)申請成為一般納稅人還有銷售額的限制嗎？ 沒有。根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》(國家稅務總局令第22號)第四條規(guī)定：年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人,可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。對提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務機關應當為其辦理一般納稅人資格認定：（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；（二）能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。? 17、我企業(yè)現(xiàn)在是輔導期一般納稅人，如果銷售額不達標準，還會被轉為小規(guī)模納稅人嗎？ 不會。根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》(國家稅務總局令第22號)第十二條規(guī)定：除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人?！ ?8、我企業(yè)是營業(yè)稅的納稅義務人，現(xiàn)銷售固定資產(chǎn)已達標了，必須認定為一般納稅人嗎？ 不需要。根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》(國家稅務總局令第22號)第五條規(guī)定：下列納稅人不辦理一般納稅人資格認定：（三）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)。而關于明確《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》若干條款處理意見的通知(國稅函[2010]139號) 五、認定辦法第五條第（三）款所稱不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，是指非增值稅納稅人；不經(jīng)常發(fā)生應稅行為是指其偶然發(fā)生增值稅應稅行為。 |
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