2013-5-7
為適應(yīng)營業(yè)稅改征增值稅(以下簡稱營改增)之后稅收征管工作的需要，提高征管質(zhì)量，提升納稅服務(wù)的水平，現(xiàn)就代開增值稅發(fā)票最高開票限額等問題公告如下：
一、代開專用發(fā)票最高開票限額問題
各級國稅機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票和貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，可結(jié)合本地實(shí)際設(shè)置代開發(fā)票系統(tǒng)的最高開票限額，但最高不能超過100萬元。
二、享受增值稅即征即退政策的納稅人，可在當(dāng)期稅款入庫后申請辦理退庫手續(xù)。納稅人也可選擇按季或按半年退稅，但一經(jīng)選定后當(dāng)年內(nèi)不得再變更。納稅人申請時(shí)應(yīng)提供退稅聲明書(見附件1)。
主管國稅機(jī)關(guān)受理納稅人申請后，應(yīng)在10個(gè)工作日內(nèi)完成審核和退稅工作。
三、技術(shù)服務(wù)備案管理問題
(一)營改增試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)(以下簡稱營改增技術(shù)服務(wù))申請免征增值稅的，可在“全國技術(shù)合同網(wǎng)上登記系統(tǒng)”上提交申請后15個(gè)工作日內(nèi)填制《營改增技術(shù)服務(wù)備案表》(見附件2)，連同書面合同(復(fù)印件)一并報(bào)送給主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)先備案，自預(yù)先備案之日起先行享受免征增值稅政策；待合同經(jīng)科技主管部門認(rèn)定后，再將科技主管部門審核意見證明文件報(bào)送主管國稅機(jī)關(guān)辦理正式備案手續(xù)。若正式備案后合同金額、完成時(shí)間發(fā)生變更的，納稅人應(yīng)自變更之日起15個(gè)工作日將相關(guān)的合同或協(xié)議(復(fù)印件)報(bào)送給主管國稅機(jī)關(guān)，辦理免稅備案變更手續(xù)。
上述科技主管部門審核意見證明文件包括省科技廳出具的審核證明或由審批技術(shù)引進(jìn)項(xiàng)目的省商務(wù)廳或其授權(quán)的各地商務(wù)主管部門出具的技術(shù)進(jìn)口合同登記證書(存根)。
(二)主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)置《營改增免稅技術(shù)服務(wù)管理臺賬》(見附件3)，登記納稅人的名稱、納稅人識別號、技術(shù)合同的生效日期、預(yù)計(jì)完成日期、合同金額、省級科技主管部門預(yù)計(jì)認(rèn)定時(shí)間和實(shí)際認(rèn)定時(shí)間。對在預(yù)計(jì)認(rèn)定時(shí)間期滿后15個(gè)工作日內(nèi)未辦理正式備案手續(xù)的納稅人，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)通知納稅人辦理正式備案手續(xù)。
對合同不符合條件無法獲得科技主管部門認(rèn)定或預(yù)先備案后當(dāng)年內(nèi)未獲得科技主管部門認(rèn)定的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)征稅款和滯納金。
四、差額征稅項(xiàng)目管理問題
(一)試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人按照《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(出自財(cái)稅[2011]111號)第一條第(三)款實(shí)行差額征稅政策的，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證，在月度終了后將憑證的復(fù)印件裝訂成冊備查。
(二)主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)每半年對納稅人的差額征稅備查資料進(jìn)行一次征后審核，審核的主要內(nèi)容是：
1.扣除價(jià)款的項(xiàng)目是否符合國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅政策規(guī)定；
2.取得的憑證是否符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定。上述憑證是指：
(1)支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于增值稅或營業(yè)稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證。
(2)支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。
(3)支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。
(4)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。
經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)扣除項(xiàng)目或取得的憑證不符合政策規(guī)定的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定及時(shí)補(bǔ)征稅款和滯納金。
五、貨運(yùn)發(fā)票系統(tǒng)專用設(shè)備的管理問題。
貨運(yùn)發(fā)票系統(tǒng)專用設(shè)備是指貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，包括稅控盤和傳輸盤。對上述貨運(yùn)發(fā)票系統(tǒng)專用設(shè)備的管理，可參照增值稅專用發(fā)票系統(tǒng)稅控專用設(shè)備的管理規(guī)定執(zhí)行。
六、營改增納稅人申請享受增值稅減、免、退稅優(yōu)惠政策的，應(yīng)提交相應(yīng)資料(見附件4)，到主管國稅機(jī)關(guān)辦理稅收備案或認(rèn)定手續(xù)，未按規(guī)定辦理稅收備案或認(rèn)定手續(xù)的，納稅人不得享受減、免、退稅。
七、本公告自2013年6月1日起施行。《安徽省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)〉的通知》(皖國稅發(fā)[2004]191號)第三條的規(guī)定同時(shí)廢止。
特此公告
附件:
1.退稅聲明書
2.營改增技術(shù)服務(wù)備案表
3.營改增免稅技術(shù)服務(wù)管理臺賬
4.享受營改增稅收優(yōu)惠需提供的資料
