重慶市人民政府辦公廳關(guān)于進(jìn)一步明確鼓勵(lì)和支持民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展財(cái)稅政策的意見
渝辦發(fā)[2012]182號(hào) 2012.6.5
各區(qū)縣(自治縣)人民政府，市政府有關(guān)部門，有關(guān)單位：
為落實(shí)好《重慶市人民政府關(guān)于大力發(fā)展民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的意見》(渝府發(fā)[2012]62號(hào))，充分發(fā)揮財(cái)稅職能作用，鼓勵(lì)百姓創(chuàng)業(yè)興業(yè)，支持民營(yíng)經(jīng)濟(jì)做大做強(qiáng)，推動(dòng)我市統(tǒng)籌城鄉(xiāng)、富民興渝進(jìn)程，遵循公平待遇、同等支持、注重實(shí)效原則，經(jīng)市政府同意，現(xiàn)就有關(guān)財(cái)稅政策提出如下意見：
一、扶持創(chuàng)辦民營(yíng)企業(yè)的政策
(一)市政府設(shè)立每年20億元規(guī)模的支持非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展專項(xiàng)資金，重點(diǎn)用于技術(shù)改造、先進(jìn)設(shè)備引進(jìn)、上市企業(yè)重組扶持、中小企業(yè)有市場(chǎng)有回款有效益產(chǎn)品生產(chǎn)所需流動(dòng)資金貸款貼息、鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)投資貸款貼息、自主創(chuàng)新平臺(tái)建設(shè)補(bǔ)助、重大科技成果產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目資金補(bǔ)助、“走出去”獎(jiǎng)勵(lì)、新創(chuàng)辦小微企業(yè)租用經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地租金補(bǔ)貼及其他政府鼓勵(lì)事項(xiàng)。各級(jí)政府性資金對(duì)各類投資主體同等對(duì)待。
(二)政府采購(gòu)產(chǎn)品、服務(wù)和工程，對(duì)各類所有制企業(yè)同等對(duì)待。面向小微企業(yè)的采購(gòu)項(xiàng)目不低于年度預(yù)算總額18%，采購(gòu)評(píng)審中對(duì)小微企業(yè)產(chǎn)品可給予6%―10%的價(jià)格扣除。
(三)對(duì)“十二五”期間新辦的國(guó)家鼓勵(lì)類民營(yíng)企業(yè)，自工商注冊(cè)登記之日起，按繳納企業(yè)所得稅、增值稅和營(yíng)業(yè)稅地方留成部分給予2年財(cái)政補(bǔ)貼。
(四)新辦民營(yíng)企業(yè)，凡屬小型微型企業(yè)的，在2015年以前免征管理類、登記類和證照類行政事業(yè)性收費(fèi)。
(五)涉及市政府認(rèn)定的工業(yè)園區(qū)和筆記本電腦產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)性用房(含車間和倉儲(chǔ)用房)免征城市建設(shè)配套費(fèi)。
(六)符合西部大開發(fā)稅收政策條件的民營(yíng)企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。
(七)民營(yíng)企業(yè)從事港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、電力、水利等國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。
(八)民營(yíng)企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，按規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。從2012年1月1日起，從事蔬菜批發(fā)、零售的民營(yíng)企業(yè)銷售的蔬菜免征增值稅。
(九)積極爭(zhēng)取營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，為從事第三產(chǎn)業(yè)尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的民營(yíng)企業(yè)減輕稅負(fù)。
二、支持民營(yíng)企業(yè)融資的政策
(十)緩解民營(yíng)企業(yè)融資難問題，鼓勵(lì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)和銀行擴(kuò)大對(duì)民營(yíng)企業(yè)的融資貸款規(guī)模，對(duì)民營(yíng)企業(yè)符合相關(guān)規(guī)定的融資給予貼息及擔(dān)保費(fèi)補(bǔ)助。
(十一)支持民營(yíng)企業(yè)上市，按其繳納的稅收給予適當(dāng)補(bǔ)貼。對(duì)進(jìn)入重慶股份轉(zhuǎn)讓中心掛牌、進(jìn)入“新三板”掛牌以及在境內(nèi)外交易所成功上市的企業(yè)給予適當(dāng)補(bǔ)貼。
(十二)支持民營(yíng)企業(yè)“走出去”，對(duì)其前期費(fèi)用給予補(bǔ)貼，對(duì)外投資按境外投資流量給予支持，對(duì)重大海外并購(gòu)項(xiàng)目適當(dāng)貼息，對(duì)海外資源回運(yùn)給予運(yùn)費(fèi)補(bǔ)貼，對(duì)境外參展、市場(chǎng)開拓等給予相應(yīng)資助。
(十三)民營(yíng)企業(yè)“走出去”，其來源于境外的應(yīng)稅所得以及從其直接或者間接控制的境外企業(yè)分得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，已在境外繳納的所得稅稅額，可按稅法的規(guī)定從其應(yīng)納稅額中抵免。
(十四)對(duì)為中小企業(yè)籌資而建立的納入全國(guó)試點(diǎn)范圍的非營(yíng)利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)按地市級(jí)以上人民政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的信用擔(dān)?；蛟贀?dān)保業(yè)務(wù)收入(不包括信用評(píng)級(jí)、咨詢、培訓(xùn)等收入)，自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。
(十五)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上(含2年)的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
(十六)對(duì)民營(yíng)企業(yè)通過公益性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向科技部科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金管理中心用于科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金的捐贈(zèng)，企業(yè)在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，個(gè)人在申報(bào)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算繳納所得稅稅前扣除。
(十七)民營(yíng)企業(yè)在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的行為，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收營(yíng)業(yè)稅；涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。
(十八)對(duì)民營(yíng)企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)舉借資金所發(fā)生的不違反國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定的利息支出及相關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除。
三、鼓勵(lì)民營(yíng)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的政策
(十九)民營(yíng)企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
(二十)民營(yíng)企業(yè)中的增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。對(duì)國(guó)家批準(zhǔn)的集成電路重大項(xiàng)目民營(yíng)企業(yè)因購(gòu)進(jìn)設(shè)備形成的增值稅期末留抵稅額準(zhǔn)予退還。
(二十一)對(duì)民營(yíng)企業(yè)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)民營(yíng)企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
(二十二)民營(yíng)企業(yè)由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)，常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
(二十三)民營(yíng)企業(yè)購(gòu)買并實(shí)際使用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，該專用設(shè)備投資額的10%可從當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
(二十四)經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的民營(yíng)企業(yè)，減按15%的優(yōu)惠稅率征收企業(yè)所得稅。
(二十五)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第1年至第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年減半征收企業(yè)所得稅。對(duì)國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。對(duì)屬于增值稅一般納稅人的企業(yè)，銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。所退還的稅款，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。
四、鼓勵(lì)民營(yíng)企業(yè)轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的政策
(二十六)對(duì)民營(yíng)企業(yè)銷售自產(chǎn)的特定資源綜合利用產(chǎn)品或者提供特定資源綜合利用勞務(wù)，符合相關(guān)條件的，可享受免征增值稅或者增值稅即征即退政策。
(二十七)民營(yíng)企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制、非禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。
(二十八)民營(yíng)企業(yè)從事國(guó)家規(guī)定的符合條件的公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能技術(shù)改造等環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。
(二十九)對(duì)從事動(dòng)漫的民營(yíng)企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品涉及營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)(除廣告業(yè)、娛樂業(yè)外)的，暫減按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。自2011年1月1日至2012年12月31日，對(duì)屬于增值稅一般納稅人的民營(yíng)動(dòng)漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，實(shí)行即征即退政策。出口動(dòng)漫軟件免征增值稅。經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品，可享受國(guó)家現(xiàn)行鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。
五、減輕民營(yíng)企業(yè)納稅困難的政策
(三十)2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
(三十一)營(yíng)業(yè)稅按期納稅的起征點(diǎn)調(diào)整為月營(yíng)業(yè)額20000元；按次納稅的，起征點(diǎn)定為每次(日)營(yíng)業(yè)額500元(營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于微型企業(yè)、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人)。
(三十二)民營(yíng)企業(yè)增值稅納稅人購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。
(三十三)自2012年1月1日起至2014年12月31日止，對(duì)符合條件的物流企業(yè)自有的(包括自用和出租)大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。
(三十四)民營(yíng)企業(yè)繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有困難的，經(jīng)審批后可給予一定的減免。
(三十五)少數(shù)民族自治地區(qū)的民營(yíng)企業(yè)，由所在區(qū)縣(自治縣)政府報(bào)經(jīng)市政府批準(zhǔn)，減征或者免征企業(yè)所得稅地方分享部分政策與西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率政策可疊加執(zhí)行。
六、鼓勵(lì)民營(yíng)企業(yè)用工的政策
(三十六)對(duì)安置殘疾人符合條件的民營(yíng)企業(yè)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人數(shù)，限額(最高不超過每人每年3.5萬元)即征即退增值稅或減征營(yíng)業(yè)稅。企業(yè)支付給殘疾人的實(shí)際工資可在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除，并可按支付給殘疾人實(shí)際工資的100%加計(jì)扣除。
(三十七)對(duì)符合條件的商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以每人每年4800元定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
(三十八)對(duì)為安置退役士兵而新辦的服務(wù)型企業(yè)(除桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)、商業(yè)零售微型企業(yè)，當(dāng)年新安置退役士兵人數(shù)達(dá)到企業(yè)在職職工總數(shù)30%以上并與其簽訂1年以上(含1年)期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)所在區(qū)縣(自治縣)民政部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。 |
