根據(jù)旅游企業(yè)的核算管理水平，實(shí)行分類管理，分別確定其營(yíng)業(yè)稅的征收方式。
1.對(duì)同時(shí)符合下列條件的旅游企業(yè)，營(yíng)業(yè)稅實(shí)行查賬征收：
（1）按照有關(guān)法律、法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，按期編制財(cái)務(wù)報(bào)表。
?。?）實(shí)行單團(tuán)核算。即以每一旅游團(tuán)隊(duì)為單位核算其營(yíng)業(yè)收入、扣除項(xiàng)目金額和計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。在每一旅游團(tuán)隊(duì)的營(yíng)業(yè)收入和支出費(fèi)用的記賬憑證上相互注明憑證編號(hào)，使得每一旅游團(tuán)隊(duì)收入與發(fā)生的住宿、餐飲、交通、門票等支出費(fèi)用記賬憑證形成一一對(duì)應(yīng)關(guān)系。
旅游合同、旅游行程單、團(tuán)款收支結(jié)算明細(xì)表或旅游團(tuán)隊(duì)報(bào)賬單應(yīng)與有關(guān)扣除項(xiàng)目憑證、銀行結(jié)算憑證等相互吻合。每一旅游團(tuán)隊(duì)旅游合同（應(yīng)包含報(bào)價(jià)、旅游服務(wù)安排和標(biāo)準(zhǔn)等）和旅游行程單要隨同該團(tuán)隊(duì)取得的營(yíng)業(yè)收入裝入同一記賬憑證，提供的支出費(fèi)用憑證能證實(shí)是本次組團(tuán)或接團(tuán)時(shí)期內(nèi)實(shí)際發(fā)生費(fèi)用時(shí)取得的，發(fā)票的地點(diǎn)和項(xiàng)目能做到與旅游合同或旅游行程單內(nèi)容一致。
（3）依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，如實(shí)報(bào)送旅游行程單及團(tuán)款收支結(jié)算明細(xì)表或旅游團(tuán)隊(duì)報(bào)賬單。
?。?）能妥善保管旅游合同或協(xié)議（含與異地旅游企業(yè)所簽合同或協(xié)議的傳真件）等與納稅相關(guān)的資料。
營(yíng)業(yè)稅實(shí)行查賬征收的旅游企業(yè)，在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)按收入類型，分出境游、國(guó)內(nèi)組團(tuán)游、國(guó)內(nèi)地接游分別申報(bào)營(yíng)業(yè)稅。
2.對(duì)營(yíng)業(yè)稅實(shí)行查賬征收的旅游企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須每年對(duì)其開(kāi)展納稅評(píng)估，對(duì)經(jīng)納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)不同時(shí)符合上述條件的旅游企業(yè)，其營(yíng)業(yè)稅按下列方式實(shí)行核定征收：
（1）對(duì)能準(zhǔn)確核算營(yíng)業(yè)收入但各扣除項(xiàng)目扣除率高于規(guī)定比率的旅游企業(yè)，按規(guī)定比率核定扣除項(xiàng)目金額。前述規(guī)定比率為：出境游和國(guó)內(nèi)組團(tuán)游扣除率為80％，國(guó)內(nèi)地接游扣除率為85%?？鄢?扣除項(xiàng)目金額÷旅游營(yíng)業(yè)收入。計(jì)稅營(yíng)業(yè)額=旅游營(yíng)業(yè)收入×（1-扣除率）。
?。?）對(duì)不能準(zhǔn)確核算營(yíng)業(yè)收入的旅游企業(yè)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其計(jì)稅營(yíng)業(yè)額進(jìn)行核定，其當(dāng)月申報(bào)納稅的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額不得低于其開(kāi)票金額的50%。即企業(yè)月核定計(jì)稅營(yíng)業(yè)額高于當(dāng)月開(kāi)票金額50%的，按核定計(jì)稅營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅；企業(yè)月核定計(jì)稅營(yíng)業(yè)額低于當(dāng)月開(kāi)票金額50%的，按開(kāi)票金額50%作為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅。
二、企業(yè)所得稅
（一）營(yíng)業(yè)稅實(shí)行核定征收的旅游企業(yè)，其企業(yè)所得稅一律實(shí)行核定征收。
?。ǘI(yíng)業(yè)稅實(shí)行查賬征收的旅游企業(yè)，若其不能按照會(huì)計(jì)制度和稅法規(guī)定正確核算成本費(fèi)用、應(yīng)納稅所得額的，其企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收。
（三）實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)稅所得率為10%，應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率，應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入，應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×25%。
三、本通知所稱旅游企業(yè)為經(jīng)我市旅游行政主管部門批準(zhǔn)成立，并取得《旅行社業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)許可證》，從事旅游業(yè)務(wù)的各類旅游企業(yè)，包括旅游游船企業(yè)。
四、本公告自2013年7月1日起施行。
特此公告。
宜昌市地方稅務(wù)局
2013年6月21日
