例：某公司將一批生產(chǎn)商品在展銷(xiāo)會(huì)上用于市場(chǎng)推廣，若該批產(chǎn)品總成本價(jià)為800萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為1000萬(wàn)元。
一、企業(yè)已開(kāi)具發(fā)票作為正常銷(xiāo)售的模式
（1）會(huì)計(jì)處理
借：應(yīng)收賬款1170
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）170
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800
貸：庫(kù)存商品800
（2）稅務(wù)處理
按《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》填報(bào)規(guī)則：
1、在表A101010第3行“1.銷(xiāo)售商品收入”填報(bào)1000萬(wàn)元
2、在表A102010第3行“1.銷(xiāo)售商品成本”填報(bào)800萬(wàn)元；
3、若無(wú)其他業(yè)務(wù)也不考慮其他因素，則，主表A100000第19行“四、納稅調(diào)整后所得”顯示200萬(wàn)元【所得額】。
二、企業(yè)未開(kāi)具發(fā)票作為視同銷(xiāo)售的模式
（1）會(huì)計(jì)處理
借：銷(xiāo)售費(fèi)用-廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)800 170
貸：庫(kù)存商品800
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）170【注：未進(jìn)行增值稅申報(bào)的，不應(yīng)當(dāng)?shù)怯浽摽颇俊?BR>
（2）稅務(wù)處理
按《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》填報(bào)規(guī)則：
1、在表A104000第5行“五、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”填報(bào)970萬(wàn)元
2、在表A105010第3行“（二）用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售視同銷(xiāo)售收入”填報(bào)1000萬(wàn)元；
3、在表A105010第13行“（二）用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售視同銷(xiāo)售成本”填報(bào)800萬(wàn)元；
4、若無(wú)其他業(yè)務(wù)也不考慮其他因素，則，主表A100000第19行“四、納稅調(diào)整后所得”顯示-770萬(wàn)元【虧損額】。
三、比較分析
同一個(gè)業(yè)務(wù)兩個(gè)處理模式的比較情況如下表：
業(yè)務(wù)
收入
成本
期間費(fèi)用
利潤(rùn)
正常銷(xiāo)售
1000
800
——
200
視同銷(xiāo)售
1000
800
970
-770
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