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| 金融業(yè)邁入營(yíng)改增時(shí)代 |
| 發(fā)布時(shí)間：2015/7/16 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：574 |
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| 自國(guó)務(wù)院明確提出，力爭(zhēng)“十二五”期間全面完成“營(yíng)改增”改革，“營(yíng)改增”便大步向前。我們可以觀察到2012年“營(yíng)改增”起步以來(lái)，具體分三步走，第一步是擴(kuò)圍，即“營(yíng)改增”方案在地區(qū)和行業(yè)上的擴(kuò)圍，即全面推進(jìn)營(yíng)改增；第二步是改制，即進(jìn)一步改革和完善增值稅制度制度；第三步是立法。目前還處于擴(kuò)圍階段。
目前，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、生活服務(wù)業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)四大行業(yè)營(yíng)業(yè)稅改增值稅總方案即將公布，這將直接影響四大行業(yè)的800余萬(wàn)戶企業(yè)，涉及年?duì)I業(yè)稅稅額1.6萬(wàn)億元。鉑略從各渠道了解到，預(yù)計(jì)6月下旬財(cái)政部和國(guó)稅總局把四大行業(yè)的“營(yíng)改增”草案上報(bào)國(guó)務(wù)院。若進(jìn)展順利，估計(jì)該草案最快可能在未來(lái)一周內(nèi)出臺(tái)，正式的實(shí)施日期可能最早會(huì)在10月1日，最晚在明年1月1日。
金融業(yè)“營(yíng)改增”稅率初定為6%
我國(guó)正處于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變的拐點(diǎn)，金融行業(yè)作為第三產(chǎn)業(yè)的支柱性產(chǎn)業(yè)，其“營(yíng)改增”之路，任重而道遠(yuǎn)。國(guó)際上沒(méi)有對(duì)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行全面征收增值稅的先例，金融企業(yè)沒(méi)有經(jīng)驗(yàn)可借鑒。同時(shí)，金融子行業(yè)業(yè)務(wù)種類眾多，核算比較復(fù)雜，稅基難準(zhǔn)確界定以及征管困難等問(wèn)題，使得金融業(yè)一直被視作“營(yíng)改增”的硬骨頭。
目前金融業(yè)采用的是計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅方式，稅率為5%。未來(lái)“營(yíng)改增”金融業(yè)的增值稅稅率規(guī)定為6%。鉑略財(cái)務(wù)培訓(xùn)從其他渠道了解到，此次“營(yíng)改增”征稅范圍與營(yíng)業(yè)稅基本一致，借款利息暫不允許抵扣，出口金融服務(wù)實(shí)行零稅率。
鉑略認(rèn)為金融業(yè)“營(yíng)改增”的關(guān)鍵不在于稅率的高低，而在于它的下游企業(yè)是否為一般納稅人。如果下游企業(yè)為一般納稅人，可以獲得增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣。那么金融業(yè)雖然稅收成本增加，但是兩者可以進(jìn)行“價(jià)格博弈”，找到均衡點(diǎn)，從產(chǎn)業(yè)角度整體稅負(fù)減輕。同時(shí)金融企業(yè)在采購(gòu)設(shè)備和技術(shù)服務(wù)時(shí)，如果能夠有效管理進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，那么能夠?qū)崿F(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵減，有機(jī)會(huì)消化提高的一個(gè)百分點(diǎn)的稅率，甚至上可能實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低。目前金融業(yè)5%左右的營(yíng)業(yè)稅相對(duì)是比較重的，國(guó)際上是3%。在金融業(yè)經(jīng)營(yíng)國(guó)際化背景下，外資金融機(jī)構(gòu)走進(jìn)來(lái)和中資金融機(jī)構(gòu)走出去，若國(guó)內(nèi)稅收較重，則會(huì)處于競(jìng)爭(zhēng)的劣勢(shì)。
金融企業(yè)挑戰(zhàn)重重
營(yíng)改增的基本原理不清。因?yàn)榻鹑跈C(jī)構(gòu)繁多，不僅有銀行、證券、基金公司，還有資產(chǎn)管理公司等，每一個(gè)公司內(nèi)部可能有不同性質(zhì)的收入，性質(zhì)不同導(dǎo)致適應(yīng)的征收稅率不同；可抵扣項(xiàng)少，金融企業(yè)屬于輕資產(chǎn)企業(yè)，其主要成本為不動(dòng)產(chǎn)租賃成本、系統(tǒng)維護(hù)方面的成本、人力資本，而人力資本是無(wú)法抵扣的。比如銀行的存貸業(yè)務(wù)，個(gè)人存款不會(huì)向銀行提供增值稅發(fā)票，銀行沒(méi)有增值稅發(fā)票也就無(wú)法進(jìn)項(xiàng)抵扣。金融業(yè)“營(yíng)改增”后需要開(kāi)具的發(fā)票量過(guò)于龐大，開(kāi)票人員人手不足，很可能導(dǎo)致增值稅發(fā)票不符合規(guī)定，導(dǎo)致下游企業(yè)無(wú)法進(jìn)項(xiàng)抵扣，因此金融業(yè)的發(fā)票是否有特殊規(guī)定，仍待觀察。
圖為增值稅改革對(duì)銀行業(yè)務(wù)的影響
問(wèn)題亟待關(guān)注，配套措施跟進(jìn)
“營(yíng)改增”的原理是對(duì)企業(yè)新創(chuàng)造的價(jià)值部分進(jìn)行征稅。由于金融業(yè)涉及行業(yè)較多，因此，鉑略建議金融企業(yè)應(yīng)對(duì)不同的價(jià)值增值行為進(jìn)行分類，采用不同的測(cè)算方法，并在此基礎(chǔ)上針對(duì)不同的價(jià)值增值行為設(shè)定一個(gè)大家都認(rèn)可的稅基。
金融企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中起到調(diào)節(jié)器的作用，將盈余資金傳遞到資金需求者手中。由于其業(yè)務(wù)繁多，都是用IT系統(tǒng)處理的。因此需要關(guān)注對(duì)金融機(jī)構(gòu)系統(tǒng)的更新改造，尤其是外資銀行，對(duì)總部要求布置的系統(tǒng)環(huán)境調(diào)整空間有限，需要盡在開(kāi)始溝通系統(tǒng)改造需求。
圖為增值稅改革對(duì)其他金融業(yè)的影響
機(jī)遇挑戰(zhàn)并存
與此前的稅負(fù)相比，此次變化對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)既為挑戰(zhàn)也不失為機(jī)遇。此次并非是對(duì)原體系的修補(bǔ)，而是對(duì)新體系的建立與革新，其中許多新情況、新問(wèn)題會(huì)在實(shí)際操作出不斷出現(xiàn)。
鉑略認(rèn)為金融企業(yè)首要任務(wù)是進(jìn)行流程改造、實(shí)施信息技術(shù)系統(tǒng)改造、實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與稅務(wù)配合銜接等。金融機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的IT系統(tǒng)眾多，包括核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)、各部門(mén)運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)、財(cái)稅管理系統(tǒng)等。但如何減少對(duì)核心系統(tǒng)的影響、對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的改造又能實(shí)現(xiàn)增值稅改革，將是各金融機(jī)構(gòu)考慮的重點(diǎn)。為了實(shí)現(xiàn)“營(yíng)改增”平穩(wěn)順利的過(guò)渡，鉑略建議管理層在宏觀層面應(yīng)該提高思想認(rèn)識(shí)，成立“營(yíng)改增”小組，解讀分析政策，制定工作計(jì)劃，改造企業(yè)流程和業(yè)務(wù)系統(tǒng)，合理籌劃，降低稅改成本；而財(cái)務(wù)人員需在具體實(shí)務(wù)層面上注重對(duì)稅收申報(bào)以及發(fā)票管理，關(guān)注政策法規(guī)以及考慮到政府溝通的協(xié)調(diào)、信息系統(tǒng)調(diào)整問(wèn)題。
根據(jù)已經(jīng)實(shí)行“營(yíng)改增”行業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，財(cái)稅部門(mén)針對(duì)新政策實(shí)施后稅負(fù)增加的企業(yè)予以財(cái)政補(bǔ)貼。鉑略提醒各位財(cái)務(wù)人員和管理人員關(guān)注主管稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)的關(guān)于財(cái)政補(bǔ)貼的文件通知，及時(shí)申請(qǐng)到財(cái)政扶持/財(cái)政補(bǔ)貼。 |
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