【提問內(nèi)容】
居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。
【回復(fù)內(nèi)容】
直接投資一般是指投資者將貨幣資金直接投入投資項(xiàng)目，形成實(shí)物資產(chǎn)或者購買現(xiàn)有企業(yè)的投資。通過直接投資，投資者便可以擁有全部或一定數(shù)量的被投資企業(yè)的資產(chǎn)及經(jīng)營所有權(quán)，直接進(jìn)行或參與對被投資企業(yè)的經(jīng)營管理。
直接投資的主要形式包括:
(1投資者開辦獨(dú)資企業(yè)，并獨(dú)自經(jīng)營;
(2)與其他企業(yè)合作開辦合資企業(yè)或合作企業(yè)，從而取得各種直接經(jīng)營企業(yè)的權(quán)利，并派人員進(jìn)行管理或參與管理;
(3)投資者投入資本，不參與經(jīng)營，必要時(shí)可派人員任顧問或指導(dǎo);
(4)投資者在股票市場上買入現(xiàn)有企業(yè)一定數(shù)量的股票，通過股權(quán)獲得全部或相當(dāng)部分的經(jīng)營權(quán)，從而達(dá)到收購該企業(yè)的目的。
【提問內(nèi)容】
是不是按會計(jì)準(zhǔn)則記入“長期股權(quán)投資”所取得的股息、紅利可以免稅，但如果是交易性金融資產(chǎn)、可出售金融資產(chǎn)，所對應(yīng)的股息、紅利，不是這條所規(guī)定的”符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅得等權(quán)益性投資。
該規(guī)定的2、3項(xiàng)，對居民企業(yè)更為嚴(yán)格對吧，對非居民企業(yè)只要持股超過12個(gè)月取得的投資收益也可以免稅，但居民企業(yè)不行。我這樣理解對嗎？
【回復(fù)內(nèi)容】
是不是按會計(jì)準(zhǔn)則記入“長期股權(quán)投資”所取得的股息、紅利可以免稅，但如果是交易性金融資產(chǎn)、可出售金融資產(chǎn)，所對應(yīng)的股息、紅利，不是這條所規(guī)定的”符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅得等權(quán)益性投資。
答：不是，是否免稅要按照稅法的規(guī)定判斷，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，為免稅收入，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。該規(guī)定的
2、3項(xiàng)，對居民企業(yè)更為嚴(yán)格對吧，對非居民企業(yè)只要持股超過12個(gè)月取得的投資收益也可以免稅，但居民企業(yè)不行我這樣理解對嗎？
答：不對，居民企業(yè)持有境內(nèi)上市公司的股票超過12個(gè)月取得股息紅利也是免征企業(yè)所得稅的。
【提問內(nèi)容】綜合題——
1、位于市區(qū)的某軟件生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行增值稅即征即退政策(企業(yè)將退還的稅款用于擴(kuò)大再生產(chǎn)且單獨(dú)核算)，企業(yè)執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則，主要開發(fā)和銷售動漫軟件，擁有固定資產(chǎn)原值6500萬元，其中房產(chǎn)原值4000萬元，2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）銷售軟件產(chǎn)品給某銷售公司，開具增值稅專用發(fā)票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000萬元；為生產(chǎn)軟件產(chǎn)品購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明貨款金額3500萬元、增值稅額595萬元。
（2）按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入120萬元。
（3）投資收益共30萬元，全部為國債利息收入。
（4）企業(yè)全年銷售軟件產(chǎn)品應(yīng)扣除的銷售成本4000萬元。
（5）全年發(fā)生銷售費(fèi)用1500萬元，其中廣告費(fèi)用1200萬元，另有按銷售收入10%計(jì)提并支付給某中介機(jī)構(gòu)的傭金300萬元。
（6）全年發(fā)生管理費(fèi)用700萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)用60萬元，符合條件的新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用90萬元)。
(7)已計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)際發(fā)生的合理工資費(fèi)用400萬元，實(shí)際撥繳的工會經(jīng)費(fèi)7萬元；實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)用60萬元；實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)25萬元，其中職工培訓(xùn)費(fèi)用10萬元。為員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金額為29.4萬元。
(8)受外部環(huán)境因素的影響，企業(yè)持有的原賬面價(jià)值300萬元的交易性金融資產(chǎn)，到12月底公允價(jià)值下降為210萬元(企業(yè)以公允價(jià)值核算)。
（說明：當(dāng)?shù)卣_定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，上年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定未彌補(bǔ)虧損金額102.9萬元）
作為注冊稅務(wù)師審核上述年度納稅事項(xiàng)，發(fā)現(xiàn)以下問題：
（1）8月份接受捐贈原材料，受贈原材料不用于軟件生產(chǎn)，用于其他生產(chǎn)經(jīng)營活動，計(jì)入資本公積核算。企業(yè)取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元，企業(yè)已認(rèn)證抵扣。
（2）企業(yè)會計(jì)未核算增值稅退稅金額、房產(chǎn)稅、營業(yè)稅及印花稅。
<1>、根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。作為注冊稅務(wù)師幫助企業(yè)計(jì)算企業(yè)所得稅款。
<2>、根據(jù)上述資料，回答問題（無需計(jì)算金額）。填列申報(bào)表。
中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）
類別行次項(xiàng)目金額
利潤總額計(jì)算1一、營業(yè)收入-
2減：營業(yè)成本-
3營業(yè)稅金及附加-
4銷售費(fèi)用-
5管理費(fèi)用-
6財(cái)務(wù)費(fèi)用-
7資產(chǎn)減值損失-
8加：公允價(jià)值變動收益-
9投資收益-
10二、營業(yè)利潤-
11加：營業(yè)外收入-
12減：營業(yè)外支出-
13三、利潤總額-
應(yīng)納稅所得額計(jì)算14加：納稅調(diào)整增加額-
15減：納稅調(diào)整減少額-
16其中：不征稅收入-
17免稅收入-
18減計(jì)收入-
19減、免稅項(xiàng)目所得-
20加計(jì)扣除-
21抵扣應(yīng)納稅所得額-
22加：境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損-
23納稅調(diào)整后所得（13＋14－15＋22）-
24減：彌補(bǔ)以前年度虧損-
25應(yīng)納稅所得額-
應(yīng)納稅額計(jì)算26稅率-
27應(yīng)納所得稅額-
中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）
類別行次項(xiàng)目金額
利潤總額計(jì)算1一、營業(yè)收入7120
2減：營業(yè)成本4000
3營業(yè)稅金及附加65.08
4銷售費(fèi)用1500
5管理費(fèi)用752.02
6財(cái)務(wù)費(fèi)用0
7資產(chǎn)減值損失0
8加：公允價(jià)值變動收益-90
9投資收益30
10二、營業(yè)利潤742.9
11加：營業(yè)外收入455.2
12減：營業(yè)外支出0
13三、利潤總額1198.1
應(yīng)納稅所得額計(jì)算14加：納稅調(diào)整增加額414.8
15減：納稅調(diào)整減少額460
16其中：不征稅收入385
17免稅收入30
18減計(jì)收入0
19減、免稅項(xiàng)目所得0
20加計(jì)扣除45
21抵扣應(yīng)納稅所得額0
22加：境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損0
23納稅調(diào)整后所得（13＋14－15＋22）1152.9
24減：彌補(bǔ)以前年度虧損102.9
25應(yīng)納稅所得額1050
應(yīng)納稅額計(jì)算26稅率25%
27應(yīng)納所得稅額262.5
【回復(fù)內(nèi)容】
應(yīng)納增值稅=7000×17%－(595＋10.2)=584.8(萬元)
應(yīng)納營業(yè)稅=120×5%=6(萬元)
應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=(584.8＋6)×(7%＋3%)=59.08(萬元)
營業(yè)稅金及附加＝59.08＋6＝65.08(萬元)
【提問內(nèi)容】利潤總額計(jì)算
1一、營業(yè)收入7120
2減：營業(yè)成本4000
3營業(yè)稅金及附加65.08
4銷售費(fèi)用1500
5管理費(fèi)用752.02
6財(cái)務(wù)費(fèi)用0
7資產(chǎn)減值損失0
8加：公允價(jià)值變動收益-90
9投資收益30
10二、營業(yè)利潤742.9
11加：營業(yè)外收入455.2
12減：營業(yè)外支出0
13三、利潤總額1198.1
其中管理費(fèi)用752.02是怎么算出來我沒看出來謝謝！
【回復(fù)內(nèi)容】
管理費(fèi)用＝700＋2.1＋49.92＝752.02（萬元）
具體計(jì)算過程，您可以對照一下題目的具體解析理解。
【提問內(nèi)容】
【例題.計(jì)算題】某外國企業(yè)常駐機(jī)構(gòu)2013年度的經(jīng)費(fèi)支出額為300萬元，核定利潤率為15%，營業(yè)稅稅率5%，計(jì)算該機(jī)構(gòu)2013年度應(yīng)納稅所得稅稅額。
『正確答案』該機(jī)構(gòu)2013年度應(yīng)納稅所得稅稅額＝300÷（1－15%－5%）×15%×25%＝14.06（萬元）。
【回復(fù)內(nèi)容】
這是境內(nèi)有機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)，對于機(jī)構(gòu)而言是25%，只有和機(jī)構(gòu)無關(guān)的境內(nèi)所得才是10%。
【提問內(nèi)容】由于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得:
轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額
問：是不是收入全額-財(cái)產(chǎn)凈值，再減去稅費(fèi)和合理的費(fèi)用啊
【回復(fù)內(nèi)容】是的，理解正確。 |
