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| 如何理解公司的收入確認(rèn)與權(quán)責(zé)發(fā)生制？ |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：840 |
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| 問：某家物業(yè)公司，有如下兩個問題涉及收入確認(rèn)： 1、接管的項目中，如有100個業(yè)主，但在每年的年底總有10%的業(yè)主不交物業(yè)管理費，請問在確認(rèn)收入時，是否要確認(rèn)這部分未交的物業(yè)費？在會計和稅法上是怎樣規(guī)定的？在這一問題上怎樣理解權(quán)責(zé)發(fā)生制？ 2、收取物業(yè)費時，是預(yù)收方式，如今年已收了明年第一季度的物業(yè)費，請問在確認(rèn)收入時，是否只確認(rèn)今年發(fā)生服務(wù)部分的收入？在會計和稅法上是怎樣規(guī)定的？在這一問題上怎樣理解權(quán)責(zé)發(fā)生制？ 答：一、營業(yè)稅 《營業(yè)稅暫行條例》第十二條第一款，營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的，從其規(guī)定?！ 稜I業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第二十四條規(guī)定，條例第十二條所稱收訖營業(yè)收入款項，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項?！ l例第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。 根據(jù)上述規(guī)定： 1、物業(yè)公司提供的應(yīng)稅行為已經(jīng)完成，確認(rèn)收入的時間可能會有兩個：一是與業(yè)主的物業(yè)服務(wù)書面合同確定的付款日期的當(dāng)天，二是應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。與業(yè)主是否能按時交物業(yè)費無關(guān)。 2、營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。今年預(yù)收明年的物業(yè)費，尚未提供應(yīng)稅勞務(wù)，不需要確認(rèn)這部分預(yù)收收入?！ 《?、企業(yè)所得稅 《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）第（四）款規(guī)定，下列提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)收入： 8.勞務(wù)費。長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認(rèn)收入?！ 「鶕?jù)上述規(guī)定，我們認(rèn)為，物業(yè)服務(wù)均應(yīng)在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認(rèn)收入計算繳納企業(yè)所得稅?！ ∪嬏幚怼 镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進行會計確認(rèn)、計量和報告?！ 镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》應(yīng)用指南第五條規(guī)定，提供勞務(wù)收入確認(rèn)條件的具體應(yīng)用……（八）長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認(rèn)收入?！ 「鶕?jù)上述規(guī)定，會計上應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，在每個會計期末，對提供的物業(yè)服務(wù)確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本。稅前扣除要區(qū)分權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制 合理運用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則優(yōu)化企業(yè)所得稅政策 企業(yè)所得稅稅前扣除原則解析 一次性收取房租如何確認(rèn)收入 租金收入條款和企業(yè)所得稅法實施條例不矛盾嗎？ 未繳納的稅金稅前扣除政策分析 處理好財稅政策原則與條款的關(guān)系 預(yù)提的利息費用企業(yè)所得稅稅前可否扣除？ 年終結(jié)賬注意事項風(fēng)險提示 房地產(chǎn)項目結(jié)算后取得的發(fā)票如何處理 預(yù)收的租金營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策對比分析 當(dāng)年未提折舊過期能否補救 稅前扣除幾個原則在所得稅管理中的具體運用 跨期收入如何計征營業(yè)稅、所得稅 掌握原則理解政策—談企業(yè)所得稅立法原則的考量 營業(yè)稅暫行條例及實施細(xì)則新舊政策變化小結(jié) 跨年度稅費的財稅處理規(guī)范 簡評青島所得稅解答的幾個爭議問題 跨期發(fā)票能否所得稅稅前扣除？ 準(zhǔn)確理解“實際發(fā)生”，計算企業(yè)所得稅 清晰反映完整往來類經(jīng)濟業(yè)務(wù)方法探討 |
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