營(yíng)改增政策指引（一）
1、個(gè)人代理人申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的問(wèn)題，保險(xiǎn)代理人中的其他個(gè)人，在按月匯總開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，適用的增值稅起征點(diǎn)是500元還是30000元？電信、證券代理人中的其他個(gè)人，能否比照保險(xiǎn)代理人的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行？
回復(fù)：根據(jù)總局7月7日視頻會(huì)政策組明確，個(gè)人代理人適用小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅收征管有關(guān)問(wèn)題請(qǐng)按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第45號(hào)執(zhí)行。
2、關(guān)于風(fēng)景名勝區(qū)景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)收入征收增值稅問(wèn)題。
回復(fù)：經(jīng)總局最新答復(fù)，對(duì)單位和個(gè)人在旅游景區(qū)經(jīng)營(yíng)旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)?？瓦\(yùn)車所取得的收入按提供“旅游服務(wù)”征收增值稅。單位和個(gè)人在旅游景區(qū)兼有不同稅目應(yīng)稅行為并采取“一票制”收費(fèi)方式的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的增值稅；未分別核算或核算不清的，從高適用稅率。市局營(yíng)改增專欄政策指引第4期問(wèn)題8回復(fù)按以上規(guī)定執(zhí)行。
3、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目于2016年5月1日之前取得建筑施工許可證，并進(jìn)行了房屋主體建筑施工。但由于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的工期較長(zhǎng)，除建筑項(xiàng)目外的消防、綠化等項(xiàng)目在5月1日之后才簽訂施工合同。該工程項(xiàng)目是一個(gè)整體，消防、綠化等部分無(wú)法取得建筑安裝施工許可證。請(qǐng)問(wèn)，上述情形是否屬于建筑安裝老項(xiàng)目，能否適用簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅？
回復(fù)：如果該項(xiàng)目的建筑施工許可證上已包含消防、綠化等項(xiàng)目，則消防、綠化工程項(xiàng)目屬于建筑安裝老項(xiàng)目，納稅人可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；如果該項(xiàng)目的建筑施工許可證上未包含消防、綠化等項(xiàng)目，且該部分無(wú)法單獨(dú)取得建筑安裝施工許可證，則以建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期作為判斷是否屬于建筑工程老項(xiàng)目的依據(jù)。此外，一般納稅人以清包工、甲供材方式提供建筑服務(wù)也可適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
4、通過(guò)ETC方式支付的過(guò)路費(fèi)，銀行直接開(kāi)具普通發(fā)票給繳費(fèi)人，該發(fā)票是否可以直接用來(lái)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額？
回復(fù)：由于充值時(shí)并未實(shí)際接受道路通行服務(wù)，銀行受托代收而開(kāi)具給ETC繳費(fèi)人的普通發(fā)票，不能作為增值稅扣稅憑證計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
5、水廠開(kāi)具給物業(yè)公司的發(fā)票上有代政府收取的污水處理費(fèi)，稅率為0。物業(yè)公司對(duì)該部分污水處理費(fèi)也是代收，但是又不符合政府性基金的條件，如果企業(yè)作為水費(fèi)價(jià)外費(fèi)用征稅又不合理，如何處理呢？
回復(fù)：對(duì)各級(jí)政府及主管部門委托自來(lái)水廠（公司）隨水費(fèi)收取的污水處理費(fèi)，免征增值稅。物業(yè)公司隨自來(lái)水費(fèi)一并收取的污水處理費(fèi)，向客戶開(kāi)具發(fā)票并且在“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”、“金額欄”填開(kāi)污水處理費(fèi)及其金額的，不得免征增值稅；未在“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”、“金額欄”填開(kāi)污水處理費(fèi)及其金額，僅在備注欄注明的除外。
其他單位收取農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)按照國(guó)稅函〔2009〕591號(hào)相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
6、納稅人的車庫(kù)、辦公樓等不動(dòng)產(chǎn)被政府征收了用于統(tǒng)一市政規(guī)劃，從政府取得的拆遷補(bǔ)償款，是否要征收增值稅？
回復(fù)：土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)（包括土地上的建筑物、構(gòu)筑物、青苗等土地附著物）歸還給土地所有者的情形免征增值稅。除此情形外，納稅人取得的土地上的建筑物、構(gòu)筑物、青苗等土地附著物的補(bǔ)償費(fèi)按照銷售不動(dòng)產(chǎn)征稅。
7、多用途商業(yè)預(yù)付卡發(fā)行單位，代其他單位收取款項(xiàng)，如何開(kāi)具發(fā)票？
回復(fù)：經(jīng)請(qǐng)示總局明確，多用途商業(yè)預(yù)付卡發(fā)行單位收取的卡內(nèi)金額金部分，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具“免稅”普通發(fā)票（選擇“免稅”開(kāi)具實(shí)際上不歸屬于免稅，僅代表不征稅。）；收取預(yù)付卡合作商戶給付的酬金形式款項(xiàng)，按照提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，可以按規(guī)定開(kāi)具增值稅發(fā)票。
8、甲（自然人）銷售兩年以上的住房給乙，因個(gè)人、歷史等原因，甲沒(méi)有在購(gòu)買時(shí)辦理該套房屋的房產(chǎn)證及相關(guān)發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)是否能以甲乙簽訂的合同日期判定甲屬于銷售購(gòu)買兩年以上的住房免征增值稅？
回復(fù)：根據(jù)《重慶市地方稅務(wù)局重慶市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于做好委托代征稅款和代開(kāi)增值稅發(fā)票的通知》（渝地稅發(fā)〔2016〕50號(hào)）第五條第三款規(guī)定執(zhí)行。
【鏈接：渝地稅發(fā)〔2016〕50號(hào)）第五條第三款規(guī)定：個(gè)人購(gòu)買住房以取得的房屋產(chǎn)權(quán)證或契稅完稅證明上注明的時(shí)間作為其購(gòu)買房屋的時(shí)間。房屋產(chǎn)權(quán)證或契稅完稅證明上注明的時(shí)間不一致的，采取孰先原則確認(rèn)。由于重慶市特殊情況和歷史原因，個(gè)人實(shí)際購(gòu)買住房遲遲未取得房屋產(chǎn)權(quán)證和契稅完稅證明，征收機(jī)關(guān)應(yīng)該本著實(shí)事求是的原則，可參考登記備案的購(gòu)房合同、人民法院的民事裁定書及其他相關(guān)證明材料，核定其購(gòu)買房屋的具體時(shí)間?！?
9、因移民搬遷原因，我縣政府集中出資修建了移民安置房，移民安置房未辦理房產(chǎn)證，現(xiàn)未分配完的移民安置房掛靠在移民局名下，移民局現(xiàn)將房屋進(jìn)行出售，請(qǐng)問(wèn)此房屋銷售行為是按照一手房還是按二手房征稅？移民局繳納稅款達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)后，受否要認(rèn)定為一般納稅人？
回復(fù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第14號(hào)）第二條對(duì)納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)中的取得方式作出了明確規(guī)定，包括以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。移民局將移民安置房進(jìn)行出售，應(yīng)按轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)征收增值稅。
財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件1第三條規(guī)定：“應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅銷售額）超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅?！?/spanstyle="color:#0000cd;">
10、小貸公司與學(xué)校合作，向?qū)W生提供助學(xué)貸款，其中收取的學(xué)校支付給小貸公司的助學(xué)獎(jiǎng)勵(lì)部分，小貸公司可不可以開(kāi)專票。
回復(fù)：小貸公司收到學(xué)校支付的助學(xué)獎(jiǎng)勵(lì)按照提供“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”征收增值稅，可按政策規(guī)定向?qū)W校開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
11、一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅，銷售額如何確定？借款利息能否從銷售額中扣除？
回復(fù)：根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件2第一部分第三項(xiàng)第5條第一款規(guī)定：“經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購(gòu)置稅后的余額為銷售額”。
第四款規(guī)定“經(jīng)商務(wù)部授權(quán)的省級(jí)商務(wù)主管部門和國(guó)家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后實(shí)收資本達(dá)到1.7億元的，從達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)月起按照上述第（1）、（2）、（3）點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行；2016年5月1日后實(shí)收資本未達(dá)到1.7億元但注冊(cè)資本達(dá)到1.7億元的，在2016年7月31日前仍可按照上述規(guī)定執(zhí)行，2016年8月1日后開(kāi)展的融資租賃業(yè)務(wù)和融資性售后回租業(yè)務(wù)不得按照上述規(guī)定執(zhí)行”。
12、售后回租保理業(yè)務(wù)如何征收增值稅？支付給金融機(jī)構(gòu)的貸款利息或折價(jià)購(gòu)入應(yīng)收賬款是否應(yīng)從銷售額中扣除？
回復(fù)：房地產(chǎn)企業(yè)將不動(dòng)產(chǎn)銷售給金融租賃公司，金融租賃公司再把不動(dòng)產(chǎn)回租給房地產(chǎn)企業(yè)，期限屆滿后房地產(chǎn)企業(yè)再回購(gòu)不動(dòng)產(chǎn)，產(chǎn)權(quán)又過(guò)戶于房地產(chǎn)企業(yè)，這屬于“售后回租”服務(wù)；金融租賃公司將房地產(chǎn)企業(yè)的租金應(yīng)收款賣給銀行，銀行獲得了合同規(guī)定的租金應(yīng)收款收款權(quán)。這屬于“保理”業(yè)務(wù)。
由于售后回租保理整個(gè)業(yè)務(wù)兩個(gè)環(huán)節(jié)的納稅人并非同一個(gè)，因此應(yīng)當(dāng)分別就其發(fā)生的應(yīng)稅行為進(jìn)行稅務(wù)處理。融資性售后回租服務(wù)按照財(cái)稅[2016]36號(hào)文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行；保理服務(wù)在總局新的文件規(guī)定明確前，暫按照市局網(wǎng)頁(yè)—營(yíng)改增專欄—營(yíng)改增政策指引第4期規(guī)定進(jìn)行處理。
13、公司在開(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí)，伴隨開(kāi)展業(yè)務(wù)“贈(zèng)送”客戶禮品如何進(jìn)行稅務(wù)處理？
回復(fù)：贈(zèng)送客戶的禮品如果單獨(dú)作價(jià)核算，則按銷售處理，不屬于視同銷售；如果納稅人是無(wú)償贈(zèng)送，屬于視同銷售。
納稅人購(gòu)進(jìn)禮品取得的進(jìn)項(xiàng)稅額符合政策規(guī)定可抵扣的，允許從應(yīng)納稅額中抵扣。
14、目前勞務(wù)派遣選擇差額5%計(jì)稅方法是否可按項(xiàng)目適用？
回復(fù)：納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)不得按項(xiàng)目選擇計(jì)稅方法，應(yīng)按照其發(fā)生的應(yīng)稅行為選擇適用的計(jì)稅方法，一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。
15、垃圾處置勞務(wù)費(fèi)是否征增值稅？
回復(fù)：提供垃圾處置勞務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)。應(yīng)按照根據(jù)財(cái)稅〔2015〕78號(hào)規(guī)定執(zhí)行。對(duì)垃圾處理、污泥處理處置勞務(wù)可享受70%增值稅即征即退稅收優(yōu)惠政策。
16、房地產(chǎn)企業(yè)按約定將公共配套的學(xué)校無(wú)償移交給政府部門,是否屬于36號(hào)文第14條中的"單位無(wú)償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn),但用于公益事業(yè)或以社會(huì)公眾為對(duì)象除外",不視同銷售,不征收增值稅?
回復(fù)：應(yīng)根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)與政府部門的具體合同內(nèi)容進(jìn)行判定：如果房地產(chǎn)企業(yè)將公共配套的學(xué)校無(wú)償移交給政府部門，用于公益事業(yè)或以社會(huì)公眾為對(duì)象，符合36號(hào)文相關(guān)規(guī)定，不視同銷售，不征收增值稅；如果房地產(chǎn)企業(yè)將公共配套的學(xué)校無(wú)償移交給政府部門，但并非用于公益事業(yè)或以社會(huì)公眾為對(duì)象，則按視同銷售，征收增值稅。
17、我轄區(qū)房地產(chǎn)企業(yè)收到的建行“善融商務(wù)”平臺(tái)以按揭貸款的5%購(gòu)房補(bǔ)貼款項(xiàng)應(yīng)該按什么品目征稅？
回復(fù)：購(gòu)房者通過(guò)“善融商務(wù)”平臺(tái)辦理的按揭貸款，與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售金額一致的，則房地產(chǎn)企業(yè)收到的購(gòu)房補(bǔ)貼款項(xiàng)應(yīng)按提供“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”征收增值稅。
購(gòu)房者通過(guò)“善融商務(wù)”平臺(tái)辦理的按揭貸款，與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售金額不一致的，則房地產(chǎn)企業(yè)收到的購(gòu)房補(bǔ)貼款項(xiàng)應(yīng)按“不動(dòng)產(chǎn)銷售”征收增值稅。
18、建筑企業(yè)跨區(qū)、縣提供建筑服務(wù)由于未扣除分包款形成多繳的情形，該如何退稅？
回復(fù)：分兩種情形分別處理。
（1）營(yíng)改增前多繳的營(yíng)業(yè)稅款
在原營(yíng)業(yè)稅制度下，對(duì)特定情形給予了一些差額征收的政策，且由于納稅人個(gè)體收入和支出的所屬期不同，會(huì)出現(xiàn)先取得收入，后可以差額的情況，也會(huì)出現(xiàn)收入確認(rèn)少，差額確認(rèn)多的情況。按照有關(guān)規(guī)定，國(guó)、地稅的管轄權(quán)是確定的，并且每個(gè)稅種對(duì)應(yīng)的預(yù)算科目、預(yù)算級(jí)次都不一樣，為了保證中央和地方財(cái)力劃分、稅款入庫(kù)科目準(zhǔn)確，明確了營(yíng)業(yè)稅下未減除完畢的部分在營(yíng)改增后，不得在計(jì)算試點(diǎn)納稅人增值稅應(yīng)稅銷售額時(shí)抵減，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還營(yíng)業(yè)稅。
（2）營(yíng)改增后多繳的增值稅款
若最終完工按項(xiàng)目清算后，仍舊出現(xiàn)多繳增值稅的，在總局新政策文件明確前，暫按以下方式進(jìn)行處理：①選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，由于以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，其稅款已在建筑服務(wù)發(fā)生地全額繳納，所以應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地申請(qǐng)退稅；②選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額按2%征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，應(yīng)由機(jī)構(gòu)所在地對(duì)申報(bào)多繳的稅款進(jìn)行退還。機(jī)構(gòu)地退還后仍舊出現(xiàn)多繳增值稅的，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地申請(qǐng)退還多預(yù)繳的稅款。
19、2016年5月1日后為房地產(chǎn)老項(xiàng)目提供建筑、安裝、裝飾服務(wù)（合同簽定時(shí)間在5月1日后）是否適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法？
回復(fù)：36號(hào)文件規(guī)定：一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。建筑工程老項(xiàng)目，是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。
此外，一般納稅人以清包工、甲供材方式提供建筑服務(wù)也可適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
20、自然人之間轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，合同約定價(jià)格明顯偏低，特別是低于地稅價(jià)格評(píng)估系統(tǒng)中的價(jià)格，國(guó)稅辦稅廳受理發(fā)票代開(kāi)申請(qǐng)時(shí)，如何掌握？是否可以依據(jù)地稅的價(jià)格評(píng)估系統(tǒng)來(lái)，具體操作規(guī)范市局可否明確？
回復(fù)：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額：（一）按照納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。（二）按照其他納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。（三）按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。
由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定計(jì)稅價(jià)格應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足兩個(gè)條件：一是價(jià)格明顯偏低或者偏高；二是不具有合理商業(yè)目的。不具有合理商業(yè)目的，是指以謀取稅收利益為主要目的，通過(guò)人為安排，減少、免除、推遲繳納增值稅稅款，或者增加退還增值稅稅款。不同時(shí)具備上述兩條件，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定計(jì)稅價(jià)格。
21、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在4月30日前已進(jìn)行竣工結(jié)算，實(shí)際交房面積與房屋銷售時(shí)面積有出入，所以房款有增有減，但由于住戶未及時(shí)前來(lái)補(bǔ)退款，到5月1日之后還陸續(xù)有住戶前來(lái)進(jìn)行補(bǔ)退款，那么由于實(shí)際面積增加而補(bǔ)繳的房款應(yīng)計(jì)繳增值稅還是營(yíng)業(yè)稅？
回復(fù)：（1）對(duì)于銷售面積大于實(shí)際交房面積，產(chǎn)生的退款所帶來(lái)的多繳稅款，其實(shí)質(zhì)是多繳了營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還營(yíng)業(yè)稅；（2）對(duì)于實(shí)際交房面積大于銷售面積，補(bǔ)交房款產(chǎn)生的應(yīng)納稅額，應(yīng)根據(jù)實(shí)際納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間進(jìn)行判定：①納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在試點(diǎn)前的，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅；②納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在試點(diǎn)后的，應(yīng)繳納增值稅。
22、財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件3第六條規(guī)定：“上述增值稅優(yōu)惠政策除已規(guī)定期限的項(xiàng)目和第五條政策外，其他均在營(yíng)改增試點(diǎn)期間執(zhí)行。如果試點(diǎn)納稅人在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，按照本規(guī)定享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠?！币罁?jù)此文件，營(yíng)改增后，發(fā)電廠對(duì)外轉(zhuǎn)讓小火電機(jī)組容量指標(biāo)，應(yīng)可繼續(xù)享受增值稅減免優(yōu)惠。
回復(fù)：財(cái)稅[2016]36號(hào)文件附件3第六條，是對(duì)附件3中已列舉稅收優(yōu)惠項(xiàng)目適用優(yōu)惠政策的解釋，而不是指的試點(diǎn)前所有享受免征營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠的項(xiàng)目。
23、關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)房地產(chǎn)老項(xiàng)目的確定問(wèn)題。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)）第八條規(guī)定：房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指（一）《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目；（二）《建筑工程施工許可證》未注明合同開(kāi)工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。
在現(xiàn)實(shí)工作中，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)需先經(jīng)過(guò)發(fā)改委立項(xiàng)，進(jìn)行場(chǎng)地平整、地下層開(kāi)挖、地質(zhì)勘探等前期工程，完成前期工程，達(dá)到主體建筑施工的條件，并與建筑工程承建方簽訂建筑工程承包合同后，建設(shè)主管部門才能核發(fā)《建筑工程施工許可證》。
對(duì)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)4月30日前以前期工程，并已簽訂前期施工合同，但未取得《建筑工程施工許可證》，5月1日后取得《建筑工程施工許可證》且《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年5月1日后的房地產(chǎn)項(xiàng)目能否認(rèn)定為房地產(chǎn)老項(xiàng)目？
回復(fù)：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》中規(guī)定，建筑工程老項(xiàng)目是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。
該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已取得《建筑工程施工許可證》，并且《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年5月1日后，不能認(rèn)定為房地產(chǎn)老項(xiàng)目。
24、保潔公司人員到其他單位從事保潔服務(wù)能否按勞務(wù)派遣計(jì)算繳納增值稅問(wèn)題。
保潔公司承接保潔業(yè)務(wù)后，派遣固定人員到服務(wù)單位從事保潔服務(wù)，并接受服務(wù)單位的管理并為其工作，能否按勞務(wù)派遣服務(wù)政策選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除派出保潔人員的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅？
回復(fù)：根據(jù)財(cái)稅[2016]47號(hào)文件規(guī)定，勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對(duì)于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。符合政策規(guī)定的，可以按勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅。
25、財(cái)稅[2016]36號(hào)文附件3第二十七條關(guān)于合同能源管理服務(wù)的增值稅免稅條件有兩個(gè)：一個(gè)是技術(shù)條件要求；另一個(gè)是簽訂的合同格式和內(nèi)容。請(qǐng)問(wèn)對(duì)合同能源管理服務(wù)免稅是否是特指專業(yè)合同能源管理公司，對(duì)于兼有合同能源管理服務(wù)的企業(yè)是否可享受增值稅免稅優(yōu)惠。
回復(fù)：根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件3第一部分第二十七條規(guī)定，“同時(shí)符合下列條件的合同能源管理服務(wù)：1.節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目相關(guān)技術(shù)，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）規(guī)定的技術(shù)要求。2.節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂節(jié)能效益分享型合同，其合同格式和內(nèi)容，符合《中華人民共和國(guó)合同法》和《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）等規(guī)定”，免征增值稅。因此，對(duì)于兼有合同能源管理服務(wù)的納稅人，只要同時(shí)滿足兩項(xiàng)條件，其提供的合同能源管理服務(wù)收入可享受免征增值稅。
