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| 青島地稅發(fā)文加強(qiáng)虧損企業(yè)所得稅征管 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：419 |
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| 為加強(qiáng)對(duì)虧損企業(yè)企業(yè)所得稅的征收管理，堵塞征管漏洞，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，山東省青島市地稅局于近日發(fā)布了山東省青島市地方稅務(wù)局2010年第1號(hào)公告--《青島市地方稅務(wù)局虧損企業(yè)企業(yè)所得稅管理若干規(guī)定》（下稱規(guī)定），自2010年9月1日起施行，有效期至2014年12月31日。 規(guī)定適用于企業(yè)所得稅在青島市地方稅務(wù)系統(tǒng)管理且查帳征收企業(yè)所得稅的虧損企業(yè)。規(guī)定明確，虧損企業(yè)按其虧損年限可分為：當(dāng)年虧損企業(yè)，連續(xù)兩年虧損企業(yè)，連續(xù)三年以上（含三年，下同）虧損企業(yè)?！ ∫?guī)定要求，對(duì)預(yù)繳申報(bào)應(yīng)納稅所得額小于零的企業(yè)，主管地稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)日常稅收管理，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)調(diào)整，并依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，確保稅款及時(shí)足額入庫。對(duì)當(dāng)年和連續(xù)兩年虧損的企業(yè)，由主管地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅評(píng)估；對(duì)連續(xù)三年以上虧損的企業(yè)，由主管地稅機(jī)關(guān)組織進(jìn)行交叉評(píng)估?！ √潛p企業(yè)年度匯算清繳評(píng)估的主要內(nèi)容：企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告等資料是否齊全和完整，各項(xiàng)資料所反映的相關(guān)數(shù)據(jù)是否一致，數(shù)據(jù)間的邏輯關(guān)系是否正確；申報(bào)的收入總額、成本費(fèi)用、納稅調(diào)整、優(yōu)惠項(xiàng)目、應(yīng)納稅所得額等的計(jì)算是否正確，與主管地稅機(jī)關(guān)日常掌握的征管情況是否存在明顯差異；企業(yè)如有境外投資項(xiàng)目，是否已經(jīng)按照規(guī)定申報(bào)境外所得并先彌補(bǔ)虧損，境外所得稅款的計(jì)算是否正確；企業(yè)是否發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，其轉(zhuǎn)讓定價(jià)、成本分?jǐn)偟仁欠窈侠?；主管地稅機(jī)關(guān)認(rèn)為其他需要評(píng)估的內(nèi)容?！ √潛p企業(yè)年度匯算清繳評(píng)估工作可分為初評(píng)、審核、確認(rèn)和抽查四個(gè)環(huán)節(jié)。其中，初評(píng)、審核、確認(rèn)工作應(yīng)在每年企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束后至當(dāng)年9月底前完成；抽查工作在每年10月底前完成?！ 〗?jīng)主管地稅機(jī)關(guān)確認(rèn)的虧損數(shù)額，企業(yè)可在以后年度依法進(jìn)行彌補(bǔ)。企業(yè)依法彌補(bǔ)以前年度虧損，應(yīng)在提交的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告中做出專項(xiàng)說明。 主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立虧損企業(yè)定期約談詢問制度，對(duì)當(dāng)年首次出現(xiàn)虧損的企業(yè)，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)就其虧損情況進(jìn)行約談，掌握虧損的原因，對(duì)企業(yè)進(jìn)行跟蹤管理。存在連續(xù)三年以上虧損、長期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉(zhuǎn)虧等情形的企業(yè)，主管地稅機(jī)關(guān)要深入了解其生產(chǎn)經(jīng)營情況，并作為企業(yè)所得稅納稅評(píng)估、稅務(wù)檢查和分析監(jiān)控的重點(diǎn)。經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)評(píng)估、檢查，不符合查賬征收條件的虧損企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定將其征收方式調(diào)整為核定征收。連續(xù)三年以上虧損且無正當(dāng)理由的企業(yè)，如符合《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條的規(guī)定，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)其核定征收企業(yè)所得稅。 |
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