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| 青島地稅發(fā)文加強虧損企業(yè)所得稅征管 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：432 |
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| 為加強對虧損企業(yè)企業(yè)所得稅的征收管理，堵塞征管漏洞，保護納稅人的合法權益，山東省青島市地稅局于近日發(fā)布了山東省青島市地方稅務局2010年第1號公告--《青島市地方稅務局虧損企業(yè)企業(yè)所得稅管理若干規(guī)定》（下稱規(guī)定），自2010年9月1日起施行，有效期至2014年12月31日?！ ∫?guī)定適用于企業(yè)所得稅在青島市地方稅務系統(tǒng)管理且查帳征收企業(yè)所得稅的虧損企業(yè)。規(guī)定明確，虧損企業(yè)按其虧損年限可分為：當年虧損企業(yè)，連續(xù)兩年虧損企業(yè)，連續(xù)三年以上（含三年，下同）虧損企業(yè)?！ ∫?guī)定要求，對預繳申報應納稅所得額小于零的企業(yè)，主管地稅機關要加強日常稅收管理，發(fā)現(xiàn)問題，及時調整，并依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規(guī)定進行處理，確保稅款及時足額入庫。對當年和連續(xù)兩年虧損的企業(yè)，由主管地稅機關進行企業(yè)所得稅納稅評估；對連續(xù)三年以上虧損的企業(yè)，由主管地稅機關組織進行交叉評估?！ √潛p企業(yè)年度匯算清繳評估的主要內容：企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表、財務會計報表和中介機構出具的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告等資料是否齊全和完整，各項資料所反映的相關數(shù)據(jù)是否一致，數(shù)據(jù)間的邏輯關系是否正確；申報的收入總額、成本費用、納稅調整、優(yōu)惠項目、應納稅所得額等的計算是否正確，與主管地稅機關日常掌握的征管情況是否存在明顯差異；企業(yè)如有境外投資項目，是否已經(jīng)按照規(guī)定申報境外所得并先彌補虧損，境外所得稅款的計算是否正確；企業(yè)是否發(fā)生關聯(lián)交易，其轉讓定價、成本分攤等是否合理；主管地稅機關認為其他需要評估的內容?！ √潛p企業(yè)年度匯算清繳評估工作可分為初評、審核、確認和抽查四個環(huán)節(jié)。其中，初評、審核、確認工作應在每年企業(yè)所得稅匯算清繳期結束后至當年9月底前完成；抽查工作在每年10月底前完成?！ 〗?jīng)主管地稅機關確認的虧損數(shù)額，企業(yè)可在以后年度依法進行彌補。企業(yè)依法彌補以前年度虧損，應在提交的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告中做出專項說明?！ ≈鞴艿囟悪C關應建立虧損企業(yè)定期約談詢問制度，對當年首次出現(xiàn)虧損的企業(yè)，主管地稅機關應就其虧損情況進行約談，掌握虧損的原因，對企業(yè)進行跟蹤管理。存在連續(xù)三年以上虧損、長期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉虧等情形的企業(yè)，主管地稅機關要深入了解其生產(chǎn)經(jīng)營情況，并作為企業(yè)所得稅納稅評估、稅務檢查和分析監(jiān)控的重點。經(jīng)主管地稅機關評估、檢查，不符合查賬征收條件的虧損企業(yè)，應按規(guī)定將其征收方式調整為核定征收。連續(xù)三年以上虧損且無正當理由的企業(yè)，如符合《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條的規(guī)定，主管地稅機關應當對其核定征收企業(yè)所得稅。 |
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