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| “‘金三’個(gè)人所得稅扣繳系統(tǒng)”帶來(lái)的5大影響 |
| 發(fā)布時(shí)間：2017/1/5 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：1824 |
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| 編者按：在個(gè)人所得稅征管日趨嚴(yán)格的大環(huán)境下，金稅三期系統(tǒng)將針對(duì)企業(yè)和個(gè)人建立大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)，為下一步個(gè)稅改革提供強(qiáng)大的數(shù)據(jù)支持與技術(shù)平臺(tái)。最近，稅務(wù)總局已下發(fā)明年的稅務(wù)稽查重點(diǎn)，依托金稅三期獲取、整合稅源信息的能力，稅務(wù)稽查的行業(yè)和企業(yè)范圍大大擴(kuò)展，除偷、逃、騙、抗稅，虛開發(fā)票等行為及規(guī)模較大的稅源企業(yè)外，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)個(gè)人所得稅展開重點(diǎn)稽查。同時(shí)，CRS即將大規(guī)模生效，中國(guó)將成為第二批實(shí)施CRS的國(guó)家（地區(qū)）。對(duì)于高凈值人士而言，其在海外的資產(chǎn)將不再隱蔽，并且極有可能被各國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行信息交換。在這樣的新形勢(shì)下，如何更好地管理個(gè)人資產(chǎn)，就成了亟待解決的問(wèn)題。本期華稅為您解讀。
2016年10月，歷時(shí)13個(gè)月的時(shí)間，金稅三期優(yōu)化版最終在全國(guó)上線，初步形成一個(gè)覆蓋全國(guó)行業(yè)網(wǎng)絡(luò)、覆蓋各級(jí)國(guó)地稅、所有稅種、所有工作環(huán)節(jié)的全國(guó)性稅收信息系統(tǒng)，系統(tǒng)包括：“一個(gè)平臺(tái)”，即建立一個(gè)包含網(wǎng)絡(luò)硬件和基礎(chǔ)軟件的統(tǒng)一的技術(shù)基礎(chǔ)平臺(tái)：“二級(jí)處理”，即逐步實(shí)現(xiàn)稅務(wù)數(shù)據(jù)信息在國(guó)稅總局和省級(jí)稅局的二級(jí)集中處理：“三個(gè)覆蓋”，即應(yīng)用信息系統(tǒng)逐步覆蓋所有稅種，覆蓋稅務(wù)管理的重要工作環(huán)節(jié)，覆蓋各級(jí)國(guó)、地稅機(jī)關(guān)，并與有關(guān)部門聯(lián)網(wǎng)：“四個(gè)系統(tǒng)”即指稅收業(yè)務(wù)管理、稅務(wù)行政管理、外部信息管理、決策支持管理等四大應(yīng)用系統(tǒng)。具體到個(gè)人所得稅的征管，金稅三期主要帶來(lái)以下6大變化：
一、從“憑證管理”走向“數(shù)據(jù)管理”
賬簿是納稅人、扣繳義務(wù)人連續(xù)地記錄其各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬冊(cè)或簿籍；憑證則是納稅人用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的書面證明。傳統(tǒng)稅務(wù)管理，強(qiáng)化賬簿和憑證管理，工作量巨大，效率低下。隨著信息化、網(wǎng)絡(luò)化技術(shù)的發(fā)展，信息搜集、加工、處理的能力大大提升。金稅三期專設(shè)“個(gè)人所得稅扣繳系統(tǒng)”，大大提升涉稅信息采集的效果，掀開大數(shù)據(jù)管理的序幕。同時(shí)，為稅收管理從事前管理轉(zhuǎn)為事后監(jiān)管，奠定了堅(jiān)實(shí)的數(shù)據(jù)信息支撐。
二、申報(bào)形式實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一
國(guó)家稅務(wù)總局分別于2013年和2015年發(fā)布了《關(guān)于發(fā)布個(gè)人所得稅申報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第21號(hào)）和《關(guān)于發(fā)布生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得及減免稅事項(xiàng)有關(guān)個(gè)人所得稅申報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第28號(hào)），明確了新的個(gè)稅申報(bào)表樣式。稅務(wù)總局的兩個(gè)公告，補(bǔ)充完善了個(gè)人所得稅申報(bào)的內(nèi)容和信息，但是從各地實(shí)際情況來(lái)看，在全國(guó)層面并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)申報(bào)表形式的統(tǒng)一，金稅三期在全國(guó)范圍內(nèi)全面上線后，個(gè)人所得稅申報(bào)將會(huì)實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的形式，提高了規(guī)范性。
三、申報(bào)內(nèi)容更加豐富
金稅三期個(gè)稅管理系統(tǒng)，進(jìn)一步規(guī)范了申報(bào)規(guī)則，對(duì)申報(bào)內(nèi)容的完整性提出了更高要求，包括申報(bào)數(shù)據(jù)采集點(diǎn)向前延伸、一戶一人一月一次性申報(bào)、基礎(chǔ)信息表內(nèi)人員全員申報(bào)等內(nèi)容，進(jìn)一步明晰了收入類別，大大提高了對(duì)扣繳義務(wù)人、納稅人個(gè)稅申報(bào)的合規(guī)性要求。金稅三期個(gè)人所得稅扣繳系統(tǒng)能夠獲取更多稅源信息，能夠?qū){稅信息進(jìn)行有效整合，從而加強(qiáng)個(gè)人所得稅的征收管理。
四、提交信息應(yīng)具有統(tǒng)一性
稅務(wù)機(jī)關(guān)將依托該系統(tǒng)，利用工商、公安、社保、住房公積金等多渠道獲得的營(yíng)業(yè)收入、發(fā)票開具、股權(quán)登記、戶籍登記、社保繳費(fèi)、公積金繳費(fèi)等信息，重點(diǎn)開展針對(duì)納稅疑點(diǎn)的核實(shí)檢查。如，個(gè)人所得稅工資薪金所得與企業(yè)所得稅工資薪金支出、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)、年金繳費(fèi)基數(shù)、住房公積金繳費(fèi)基數(shù)是否匹配；同一企業(yè)的同一納稅人一年內(nèi)多次適用年終一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅政策；個(gè)人股東發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，企業(yè)是否按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅管理辦法（試行）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）的規(guī)定履行相關(guān)報(bào)告義務(wù)，股權(quán)受讓方是否按規(guī)定履行股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅代扣代繳20%義務(wù)等等。
五、個(gè)稅稽查風(fēng)險(xiǎn)增加
金稅三期上線后，由于信息采集能力的大幅提升，稅務(wù)機(jī)關(guān)開展納稅評(píng)估，進(jìn)行稅務(wù)稽查的能力將大大提升。依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開展2015年稅收專項(xiàng)檢查工作的通知》（稅總發(fā)〔2015〕25號(hào)），高收入者個(gè)人所得稅進(jìn)入了2015年指導(dǎo)性檢查項(xiàng)目。2016年，限售股減持、股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、特殊行業(yè)（證券、基金列入今年稽查重點(diǎn)）、高收入個(gè)人成為個(gè)人所得稅稅務(wù)稽查重點(diǎn)項(xiàng)目。同時(shí)，根據(jù)《2016年稅務(wù)總局重點(diǎn)稽查對(duì)象檢查通用提綱》，重點(diǎn)檢查以各種形式向個(gè)人支付的應(yīng)稅收入是否依法扣繳個(gè)人所得稅：
（一）為職工發(fā)放的年金、績(jī)效獎(jiǎng)金。
（二）為職工購(gòu)買的各種商業(yè)保險(xiǎn)。
（三）超標(biāo)準(zhǔn)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險(xiǎn)。
（四）超標(biāo)準(zhǔn)為職工繳存的住房公積金。
（五）以報(bào)銷發(fā)票形式向職工支付的各種個(gè)人收入。
（六）車改、通信補(bǔ)貼。
（七）為職工個(gè)人所有的房產(chǎn)支付的暖氣費(fèi)、物業(yè)費(fèi)。
（八）股票期權(quán)收入。實(shí)行員工股票期權(quán)計(jì)劃的，員工在行權(quán)時(shí)獲得的差價(jià)收益，是否按工薪所得繳納個(gè)人所得稅。
（九）以非貨幣形式發(fā)放的個(gè)人收入是否扣繳個(gè)人所得稅。
（十）企業(yè)為股東個(gè)人購(gòu)買汽車是否扣繳個(gè)人所得稅。
（十一）贈(zèng)送給其他單位個(gè)人的禮品、禮金等是否按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。
（十二）是否按規(guī)定履行全員、全額代扣代繳義務(wù)。
小結(jié)：隨著營(yíng)改增在全國(guó)范圍內(nèi)推行，個(gè)人所得稅作為地方稅務(wù)機(jī)關(guān)主要稅源之一，亦將成為各地稅務(wù)機(jī)關(guān)未來(lái)加強(qiáng)征收管理及稽查的重點(diǎn)。華稅建議企業(yè)結(jié)合最新稅務(wù)實(shí)踐和征管趨勢(shì)，重新評(píng)估包括免稅福利在內(nèi)的各類稅務(wù)優(yōu)化安排與整體合規(guī)狀況，并進(jìn)行合適的稅務(wù)籌劃方案調(diào)整；確保企業(yè)及時(shí)履行資料報(bào)備等相關(guān)法定義務(wù)，合理控制合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)。 |
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