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| 勞務(wù)公司如何處理營業(yè)稅與企業(yè)所得稅？ |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：705 |
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| 問：我公司是河北省一家較大的勞務(wù)派遣公司，目前派遣員工近萬人，涉及各種行業(yè)。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）規(guī)定，用工單位轉(zhuǎn)入我公司的款項扣除支付給勞動者的工資、上交的社保費以及公積金后的差額繳納營業(yè)稅。請問： 1、用工單位支付給我公司用于為派遣員工代發(fā)放的取暖費、代支付派遣員工的體檢費、代支付發(fā)給員工的手機款、職工食堂伙食補助等福利費用，需要我公司開據(jù)發(fā)票。這些款項轉(zhuǎn)入我公司后，由我公司代發(fā)或代支付的福利費用是否繳納納營業(yè)稅？ 2、用工單位把這些福利費用轉(zhuǎn)入我公司，由我公司代為發(fā)放和支付。我單位發(fā)放和支付時，如列福利費支出，因我單位以前年度提取的福利費有歷年結(jié)余，根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)福利費規(guī)定，用工單位支付我公司代發(fā)代支的福利費我公司發(fā)放和支付時能否稅前列支（是否也要先花節(jié)余部分）？如不能稅前扣除（也就是先花結(jié)余部分），用工單位所支付的這些費用還得繳納25%的企業(yè)所得稅，必然造成派遣員工應(yīng)得的有關(guān)福利無法足額發(fā)放。請問應(yīng)該如何處理？ 3、用工單位轉(zhuǎn)來給我公司代支付派遣員工的解除勞動關(guān)系經(jīng)濟補償金和工傷一次性就業(yè)、醫(yī)療補助金等，也需要開據(jù)正式發(fā)票。這些代發(fā)的派遣員工的解除勞動關(guān)系經(jīng)濟補償金和工傷一次性就業(yè)、醫(yī)療補助金等費用，我公司是否可以扣除后實行差額交納營業(yè)稅？ 4、用工單位支付給我公司為派遣員工購買工作服費用，由我公司代為購買發(fā)放，是否可以列支勞保費用？ 答：1、關(guān)于營業(yè)稅差額征稅。 《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）規(guī)定，勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險（包括養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險等，下同）以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部價款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為營業(yè)額?！ 「鶕?jù)上述規(guī)定，勞務(wù)公司從用工單位收取的全部價款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為營業(yè)額。但對勞務(wù)公司從用工單位取得的應(yīng)支付給勞動力其他費用如取暖費、體檢費、手機款、伙食補助、工作服費用以及派遣員工的解除勞動關(guān)系經(jīng)濟補償金和工傷一次性就業(yè)、醫(yī)療補助金，不允許從計稅營業(yè)額中扣除?！ ?、關(guān)于稅前扣除?！ 镀髽I(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！ 「鶕?jù)上述規(guī)定，勞務(wù)公司從用工單位收取的全部價款應(yīng)確認(rèn)收入，實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、支付給勞動力允許稅前扣除的支出（包括福利費），準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 |
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