近日,廣州市番禺區(qū)國稅局在開展出口企業(yè)納稅評估時,發(fā)現廣州B塑料電子有限公司錯誤使用出口商品代碼,將原本適用13%退稅率的出口商品按照17%退稅率申報退稅,造成多計應退稅額情況。評估人員依法調減該公司應退稅額,企業(yè)最終補繳增值稅160.6萬多元。
新增出口商品現疑點
不久前,番禺區(qū)國稅局評估人員應用風險管理軟件對出口企業(yè)退稅申報數據進行分析時發(fā)現,廣州市B塑料電子公司2013年和2014年新增一項出口商品(適用退稅率17%),并且該商品出口銷售額變動異常。評估人員發(fā)現,2013年以前企業(yè)并無該商品出口業(yè)務,而2013年企業(yè)該項商品出口銷售額為1779.4萬多元,在企業(yè)當年全部出口銷售額中占比21.94%;2014年該商品出口銷售額為1120.2萬多元,占企業(yè)出口銷售額的比例為21.3%。
評估人員認為,從數據來看,該企業(yè)可能存在出口非自產產品、出口產品與生產制造能力不符等情況。由于其新增產品出口額度較大,疑點明顯,評估人員遂將該出口企業(yè)列為重點納稅評估對象。
隨后,評估人員對該企業(yè)賬冊資料和生產經營情況進行了實地檢查,發(fā)現該企業(yè)2013年新增出口商品為手機塑料保護外殼,主要對手機起保護和裝飾作用。該商品辦理出口業(yè)務時使用的商品代碼是85177030,而根據《海關稅則》規(guī)定,該代碼應屬于手持式無線電話機用零件類別,具體包括按鍵、主板、觸摸屏等。評估人員認為,手機零件是手機中不可拆分、必不可少的組成部分,而手機保護外殼不符合此定義,因此該企業(yè)出口商品不應該適用85177030(手持式無線電話機用零件)這個商品代碼,該企業(yè)申報退稅時存在使用商品代碼不當問題。
但企業(yè)人員認為,其自身具備生產手持式無線電話機用零件的能力,而且手機保護外殼屬于手機配件范疇,并且商品代碼的使用已經由出口地海關核定,企業(yè)不存在誤用商品代碼申報退稅,以及退稅率適用不當的情況。
對同類企業(yè)調查有收獲
為此,番禺區(qū)國稅局評估人員及時向出口退稅管理部門反映情況。經過研討,評估人員決定采用行業(yè)可比企業(yè)經營分析的方法,對B企業(yè)商品代碼使用的準確性進行核驗。
根據稅源管理分局反饋信息,評估人員和出口退稅管理部門選取了轄區(qū)內同樣生產手機保護外殼的A企業(yè)進行實地調查。調查發(fā)現,A企業(yè)生產的手機保護殼與B企業(yè)是同類產品,所用原材料基本相同,生產流程也基本一致,兩家企業(yè)產品僅設計裝飾圖案略有差異,而A企業(yè)并沒有采用B企業(yè)使用的商品代碼85177030報關出口,而是使用了商品代碼39269090報關,其對應的退稅率是13%。
調查結果顯示,被評估企業(yè)和行業(yè)同類企業(yè)生產同樣的產品,但卻用不同的商品代碼報關出口,并因此造成了使用不同的出口退稅率申報退稅的結果。
海關協查確認代碼問題
為進一步核實被評估企業(yè)報關時所使用的商品代碼是否正確,番禺區(qū)國稅局與企業(yè)產品出口地海關部門進行了聯系,調查工作得到了海關部門的支持。針對B電子公司報關出口的手機保護外殼,出口地海關出具了《進出口商品預歸類意見書》,確認該產品性質為塑料制手機保護殼,屬于“其他塑料制品”,建議企業(yè)使用商品代碼39269090報關。
據此,評估人員認定該企業(yè)報關時所使用的商品代碼有誤,其應使用39269090(其他塑料制品)的商品代碼報關,并按照13%退稅率申報退稅,而不應使用之前報關時的商品代碼按照17%退稅率申報退稅。面對稅務機關提供的翔實證據,企業(yè)最終認可了評估人員的意見,同意按39269090的商品代碼調整出口退稅申報業(yè)務。番禺區(qū)國稅局稅務人員依法對該公司作出調減應退稅額、補繳增值稅160.6萬多元的處理決定。