2016年第5號 2016-03-28
為優(yōu)化納稅服務(wù)，保障納稅人合法權(quán)益，有效落實企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第76號，以下簡稱76號公告）的規(guī)定，現(xiàn)將企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項辦理的有關(guān)內(nèi)容通告如下：
一、企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項是指企業(yè)所得稅法規(guī)定的優(yōu)惠事項，以及稅法授權(quán)國務(wù)院和民族自治地方制定的優(yōu)惠事項。
二、凡享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)嚴(yán)格按照76號公告的規(guī)定辦理備案，相關(guān)備案資料及留存?zhèn)洳橘Y料詳見《深圳市企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄》（2015年版，以下簡稱《目錄》，見附件1）。
三、《目錄》是對76號公告發(fā)布的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄》（2015年版）的簡化，刪除了其中10項非深圳市企業(yè)可享受的區(qū)域性優(yōu)惠和專項優(yōu)惠事項，并對部分優(yōu)惠事項的留存?zhèn)洳橘Y料進行了細化。
《目錄》共計企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項45項，其中，不履行備案手續(xù)的事項3項、僅需報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》（以下簡稱《備案表》，見附件2）的事項19項、除《備案表》外還需報送其他備案資料的事項23項。
深圳市國家稅務(wù)局、深圳市地方稅務(wù)局將依據(jù)國家稅務(wù)總局文件適時更新《目錄》。
四、企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案辦理方式包括到稅務(wù)機關(guān)辦理和網(wǎng)上辦理。其中，除《備案表》外還需報送其他備案資料的23項優(yōu)惠事項，企業(yè)應(yīng)到稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理備案；其他僅需報送《備案表》的19項優(yōu)惠事項，企業(yè)可選擇到稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理備案，也可選擇在網(wǎng)上辦理備案。具體按《目錄》優(yōu)惠事項“備案方式”中列示的內(nèi)容執(zhí)行。
五、企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案流程為即時辦結(jié)。其中，到稅務(wù)機關(guān)辦理備案的，企業(yè)應(yīng)真實、完整填報《備案表》，對需要附送相關(guān)紙質(zhì)備案資料的，應(yīng)一并報送，稅務(wù)機關(guān)受理后即時出具受理通知書；對于網(wǎng)上辦理備案的，企業(yè)在網(wǎng)上真實、完整填報《備案表》后即完成備案，并可自行在網(wǎng)上打印受理通知書。
六、企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于備案事項所屬年度匯算清繳納稅申報時辦理備案。其中，企業(yè)享受定期減免稅，在享受優(yōu)惠起始年度備案，在減免稅起止時間內(nèi)，企業(yè)享受優(yōu)惠政策條件無變化的，不再履行備案手續(xù)；企業(yè)享受其他優(yōu)惠事項，應(yīng)當(dāng)每年履行備案手續(xù)。
定期減免稅事項，按照《目錄》優(yōu)惠事項“政策概述”中列示的“定期減免稅”執(zhí)行。
七、企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項分為“預(yù)繳享受，年度備案”事項和“匯繳享受”事項，其中屬于“預(yù)繳享受，年度備案”的優(yōu)惠事項，企業(yè)在季度預(yù)繳申報時可以享受；屬于“匯繳享受”的優(yōu)惠事項，企業(yè)季度預(yù)繳申報時不得享受，應(yīng)在年度匯算清繳時享受。
“預(yù)繳享受，年度備案”事項和“匯繳享受”事項，按照《目錄》優(yōu)惠事項“預(yù)繳期是否享受優(yōu)惠”中列示的內(nèi)容執(zhí)行。
八、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅分支機構(gòu)享受所得減免、研發(fā)費用加計扣除、安置殘疾人員、促進就業(yè)、深圳前海地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)優(yōu)惠，以及購置環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免稅額優(yōu)惠，由二級分支機構(gòu)向其稅務(wù)機關(guān)備案，備案辦理參照本通告第二條至第六條的規(guī)定執(zhí)行；其他優(yōu)惠事項由總機構(gòu)統(tǒng)一備案。
九、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅總機構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總所屬二級分支機構(gòu)已備案優(yōu)惠事項，填寫《匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)已備案優(yōu)惠事項清單》（見附件3），到主管稅務(wù)機關(guān)報送或通過網(wǎng)上進行報送。
十、本通告規(guī)定適用于2015年及以后年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理，此前規(guī)定與本文規(guī)定不一致的，按本文規(guī)定執(zhí)行。
特此通告。
附件：1.《深圳市企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄（2015年版）》（略）
2.《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》（略）
3.《匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)已備案優(yōu)惠事項清單》（略）
深圳市國家稅務(wù)局
深圳市地方稅務(wù)局
2016年3月24日
附件1
深圳市企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄（2015年版）節(jié)選
序號優(yōu)惠事項名稱政策概述主要政策依據(jù)備案資料預(yù)繳期是否享受優(yōu)惠備案方式主要留存?zhèn)洳橘Y料23經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)在區(qū)內(nèi)取得的所得定期減免企業(yè)所得稅經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)，在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。（定期減免稅）1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十七條第二款；
2.《國務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》（國發(fā)〔2007〕40號）；
3、科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》的通知（國科發(fā)火〔2016〕32號）
4科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的通知（國科發(fā)火〔2016〕195號）
5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕203號）。1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表；
2.高新技術(shù)企業(yè)資格證書。預(yù)繳享受年度備案前臺受理1.高新技術(shù)企業(yè)資格證書；
2.高新技術(shù)企業(yè)認定資料；
3.年度研發(fā)費專賬管理資料；
4.年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）及對應(yīng)收入資料；
5.年度高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用及占銷售收入比例，以及研發(fā)費用輔助賬；
6.研發(fā)人員花名冊；
7.科技人員占企業(yè)人員的比例和研發(fā)人員占企業(yè)人員的比例；
8.新辦企業(yè)取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入憑證；
9.區(qū)內(nèi)區(qū)外所得的核算資料；
10.省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他資料。
