一般方式下的銷售額
銷售額包括向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。銷售額不含增值稅；但是含價(jià)外費(fèi)用。
所謂價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：
1．受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；
2．同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：
（1）承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買方的；
（2）納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的。
3．同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：
（1）由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；
（2）收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；
（3）所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。
4．銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)。
特殊銷售方式下的銷售額 銷售方式
銷售額的確定
1.折扣方式銷售 ①折扣銷售（商業(yè)折扣）銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額計(jì)算銷項(xiàng)稅額；
②銷售折扣（現(xiàn)金折扣）折扣額不得從銷售額中減除；
③實(shí)物折扣多付出的實(shí)物視同銷售計(jì)算增值稅。
④納稅人向購(gòu)買方開(kāi)具專用發(fā)票后，由于累計(jì)購(gòu)買到一定量或市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷貨方給予購(gòu)貨方的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為可按?guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。
2.以舊換新銷售
①一般按新貨同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得減除舊貨收購(gòu)價(jià)格；
②金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)按銷售方實(shí)際收到的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征稅。
3.還本銷售
銷售額就是貨物的銷售價(jià)格，不能扣除還本支出。
4.以物易物銷售
①雙方以各自發(fā)出貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅；
②雙方是否能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅還要看能否取得對(duì)方專用發(fā)票、是否是換入不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的貨物等因素。
5.包裝物押金是否計(jì)入銷售額
①一年以內(nèi)且未過(guò)企業(yè)規(guī)定期限，單獨(dú)核算者，不做銷售處理；
②一年以內(nèi)但過(guò)企業(yè)規(guī)定期限，單獨(dú)核算者，做銷售處理；
③一年以上，一般做銷售處理（特殊放寬期限的要經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)）；
④酒類包裝物押金，收到就做銷售處理（黃酒、啤酒除外，按以上規(guī)則）。 【押金屬含稅銷售額】
視同銷售行為的銷售額
納稅人銷售價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者有視同銷售貨物行為而無(wú)銷售額者，在計(jì)算時(shí)，視同銷售行為的銷售額要按照如下規(guī)定的順序來(lái)確定，不能隨意跨越次序：
（1）按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定
（2）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定
（3）按組成計(jì)稅價(jià)格確定
組價(jià)公式一：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1 成本利潤(rùn)率）【不涉及消費(fèi)稅】 成本利潤(rùn)率在考試不給定的情況下一般使用10%
組價(jià)公式二：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1 成本利潤(rùn)率） 消費(fèi)稅或：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1 成本利潤(rùn)率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）
應(yīng)納稅額的扣除項(xiàng)（進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算）
可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣
不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣
憑票抵扣
計(jì)算抵扣
① 用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
② 非正常損失（管理不善被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)）購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；
③ 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
④ 國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品（摩托車、汽車、游艇）；
⑤ 上述四項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。
① 增值稅專用發(fā)票
② 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書
① 購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)*扣除率13%
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