2006-8-28
提示——依據(jù)浙國稅法[2007]17號關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局、民政部、中國殘疾人聯(lián)合會促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知的通知，本法規(guī)自2007年8月21日起全文廢止。
各市、縣國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、財(cái)政局、民政局、殘疾人聯(lián)合會，省國家稅務(wù)局稅務(wù)分局、省地方稅務(wù)局直屬一分局：
現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局、財(cái)政部、民政部、中國殘疾人聯(lián)合會調(diào)整完善現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點(diǎn)實(shí)施辦法的通知》（國稅發(fā)[2006]112號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點(diǎn)工作的通知》（財(cái)稅[2006]111號）和《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好調(diào)整完善現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點(diǎn)工作的通知》（財(cái)稅[2006]135號）精神，結(jié)合我省實(shí)際情況，補(bǔ)充以下幾點(diǎn)意見，請一并貫徹執(zhí)行。
一、關(guān)于增值稅優(yōu)惠政策
1、增值稅實(shí)行由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按企業(yè)實(shí)際安置殘疾人員的人數(shù)限額即征即退的辦法，我省2006年每位殘疾人員可退還的增值稅最高限額為3.5萬元（即1-9月按實(shí)退還，10-12月按年限額的四分之一計(jì)算）。
2、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)每月根據(jù)財(cái)稅[2006]111號文件規(guī)定的企業(yè)認(rèn)定條件、企業(yè)填報(bào)的《福利企業(yè)增值稅退稅資格認(rèn)定及限額審批表》（見附件1）和有關(guān)資料核定其當(dāng)月退還稅限額，并在限額內(nèi)按月退還其已征稅款。當(dāng)月已交增值稅額不足退還的，可在當(dāng)年已交增值稅中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年以后月份退還；企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額不足退稅的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退稅。當(dāng)月應(yīng)退增值稅額按以下公式計(jì)算：
當(dāng)月應(yīng)退增值稅額=企業(yè)當(dāng)月實(shí)際殘疾人員數(shù)×每位殘疾人員年度退稅限額÷12
二、關(guān)于營業(yè)稅優(yōu)惠政策
1、營業(yè)稅實(shí)行由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按企業(yè)實(shí)際安置殘疾人員的人數(shù)限額減征的辦法，我省2006年每位殘疾人員可減征的營業(yè)稅最高限額為3.5萬元，具體辦法由各地自行確定。
2、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)每月根據(jù)財(cái)稅[2006]111號文件規(guī)定的企業(yè)認(rèn)定條件、企業(yè)填報(bào)的《福利企業(yè)營業(yè)稅減征資格認(rèn)定及限額審批表》（見附件2）和有關(guān)資料核定其當(dāng)月減征限額，并在限額內(nèi)按月減征應(yīng)征稅款。當(dāng)月應(yīng)繳營業(yè)稅不足減征的，不得結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年以后月份減征。當(dāng)月應(yīng)減征的營業(yè)稅額按以下公式計(jì)算：
當(dāng)月應(yīng)減征營業(yè)稅額=企業(yè)當(dāng)月實(shí)際殘疾人員數(shù)×每位殘疾人員年度減征限額÷12
三、關(guān)于所得稅優(yōu)惠政策
從2006年10月1日起，企業(yè)所得稅由企業(yè)實(shí)施成本加計(jì)扣除辦法，即：企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以按照企業(yè)支付給殘疾職工實(shí)際工資的2倍在稅前扣除。
對享受優(yōu)惠政策的增值稅或營業(yè)稅納稅人，其增值稅或營業(yè)稅和企業(yè)所得稅不屬于同一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的，企業(yè)在申報(bào)年度企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)向企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)享受加計(jì)扣除政策的殘疾職工分月名單，征收增值稅或營業(yè)稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于年度終了后15日內(nèi)將審核批準(zhǔn)意見抄送征收企業(yè)所得稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
對于不享受增值稅或營業(yè)稅優(yōu)惠政策但享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的納稅人，應(yīng)于年度終了前30日內(nèi)向企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出認(rèn)定申請，并報(bào)送下列材料：
1、要求享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策資格認(rèn)定的書面申請報(bào)告；
2、職工花名冊（企業(yè)蓋章）；
3、《持殘疾證人員本年度在企業(yè)實(shí)際工作時(shí)間表》（見附件4）；
4、企業(yè)與每位殘疾人員簽訂的勞動(dòng)合同（副本）；
5、企業(yè)為職工繳納的社會保險(xiǎn)費(fèi)記錄；
6、企業(yè)通過銀行支付工資的憑證；
7、年檢年審合格證書；
8、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料。
四、對享受優(yōu)惠政策的增值稅、營業(yè)稅納稅人，由納稅人向增值稅或營業(yè)稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出認(rèn)定申請；對享受優(yōu)惠政策，且兼營增值稅或營業(yè)稅業(yè)務(wù)的納稅人，由納稅人自行選擇享受增值稅或營業(yè)稅優(yōu)惠政策，并向相應(yīng)的增值稅或營業(yè)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出認(rèn)定申請。對于不享受增值稅或營業(yè)稅優(yōu)惠政策但享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的納稅人，由納稅人向企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出認(rèn)定申請。
五、民政部門每年應(yīng)當(dāng)對企業(yè)安置殘疾人員的比例、企業(yè)是否具備福利企業(yè)資格進(jìn)行審核，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面審定意見。企業(yè)實(shí)際安置的殘疾人員或在職職工人數(shù)發(fā)生變化，應(yīng)當(dāng)自情況變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向民政部門申請重新認(rèn)定。
六、企業(yè)新安置殘疾人員從簽訂合同并繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會保險(xiǎn)的次月算起，其他職工從錄用的次月算起。企業(yè)人員減少的，從次月起調(diào)整。
七、殘疾人員是指持有浙江省所轄各縣（市）、區(qū)發(fā)放的《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾和智力殘疾的人員和持有《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》的人員。各級稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)與民政部門、殘疾人聯(lián)合會的溝通，逐步建立對殘疾人證的信息比對審驗(yàn)機(jī)制，以保證信息的準(zhǔn)確性。
八、在2006年10月1日前持有浙江省社會福利企業(yè)證書的福利企業(yè)應(yīng)在10月31日前向當(dāng)?shù)孛裾块T申請認(rèn)定福利企業(yè)資格（表式見附件3），向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請認(rèn)定享受優(yōu)惠政策資格和退（減）稅限額。
九、各地要認(rèn)真貫徹落實(shí)本通知的各項(xiàng)要求，建立部門聯(lián)席會議制度，加強(qiáng)對試點(diǎn)工作的協(xié)調(diào)和指導(dǎo)，及時(shí)跟蹤試點(diǎn)政策的執(zhí)行情況，總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)反映。
附件：
1、福利企業(yè)增值稅退稅資格認(rèn)定及限額審批表（略）
2、福利企業(yè)營業(yè)稅減征資格認(rèn)定及限額審批表（略）
3、福利企業(yè)資格認(rèn)定表（略）
4、持殘疾證人員本年度在企業(yè)實(shí)際工作時(shí)間表（略）
