問(wèn)：我公司購(gòu)進(jìn)一批貨物，取得了增值稅專用發(fā)票并進(jìn)行了認(rèn)證抵扣，但是1年后發(fā)現(xiàn)貨物存在質(zhì)量問(wèn)題，我公司要求對(duì)方給予一定比例的折扣，對(duì)方公司稱發(fā)票開(kāi)具已經(jīng)超過(guò)180天，不能開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，是這樣嗎？
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕617號(hào)）第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（注：營(yíng)改增后有變化）和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第19號(hào)）第五條紅字發(fā)票開(kāi)具規(guī)定，（一）一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（以下統(tǒng)稱專用發(fā)票）后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的，暫按以下方法處理……
根據(jù)上述規(guī)定，180天只是增值稅專用發(fā)票認(rèn)證期限的限制，并不是對(duì)紅字專用發(fā)票開(kāi)具時(shí)間的限制。如果發(fā)生了銷售折讓，可以隨時(shí)開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。 |
