問：某業(yè)務在2011年2月份發(fā)生應收賬款，對方收貨后不按期支付，為了減少損失，我公司于2012年10月份與客戶達成和解協(xié)議，減免24.7%貨款，原應收587760元，現(xiàn)只要求客戶限期于2012年10月15日前支付442400元，該應收款就算結清。那么，中間的這筆差額屬于什么業(yè)務性質？（壞賬損失還是財務費用），應該記入什么會計科目？
答：《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]59號）第一條第（二）項規(guī)定，債務重組，是指在債務人發(fā)生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的書面協(xié)議或者法院裁定書，就其債務人的債務作出讓步的事項。
第四條第（二）項規(guī)定，企業(yè)債務重組，相關交易應按以下規(guī)定處理：
3.債務人應當按照支付的債務清償額低于債務計稅基礎的差額，確認債務重組所得；債權人應當按照收到的債務清償額低于債權計稅基礎的差額，確認債務重組損失。
《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）第二十二條規(guī)定，企業(yè)應收及預付款項壞賬損失應依據(jù)以下相關證據(jù)材料確認：
?。儆趥鶆罩亟M的，應有債務重組協(xié)議及其債務人重組收益納稅情況說明；
根據(jù)上述規(guī)定，貴公司可以依據(jù)債務重組協(xié)議及其債務人重組收益納稅情況說明，將收到的債務清償額低于債權計稅基礎的差額，確認債務重組損失。
會計處理如下：
借：應收賬款——重組后債權442400
營業(yè)外支出——債務重組損失145360
貸：應收賬款——重組前債權587760 |
