|
|
|
|
| 報廢的原材料和產(chǎn)成品如何計算進項稅額轉(zhuǎn)出？ |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：668 |
| |
| 有一食品生產(chǎn)加工企業(yè)，于年末處理財產(chǎn)損益時，將報廢的原材料和已經(jīng)過期的產(chǎn)成品轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損益”科目，請問因此涉及的進項稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)如何計算？ 《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：”下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：．．．（五）非正常損失的購進貨物；（六）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)?！薄 ∧鲈撌称飞a(chǎn)加工企業(yè)，將報廢的原材料和已經(jīng)過期的產(chǎn)成品轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損益”科目時，涉及的進項稅額轉(zhuǎn)出額包括兩部分：報廢的原材料購進時發(fā)生的進項稅額和已經(jīng)過期的產(chǎn)成品耗用的原材料購進時發(fā)生的進項稅額，兩項進項稅額均應(yīng)做轉(zhuǎn)出處理?！ ∫话愕呢浳镌谟嬎氵M項稅轉(zhuǎn)出的時候，直接用賬面成本乘以增值稅稅率計算進項稅轉(zhuǎn)出。但是對于實行抵扣率計算進項稅的情況，比如購買免稅農(nóng)產(chǎn)品的13%、購進免稅廢舊物資的10%和支付運費的7%，在進項稅轉(zhuǎn)出的時候要用賬面成本/（1－抵扣率）×抵扣率來計算轉(zhuǎn)出的進項稅。 |
|
|
|
|
|
