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| 企業(yè)撤銷分公司在匯總繳稅時如何處理？ |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：335 |
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| 問：我公司為一家云南省中外合資企業(yè)，公司下設(shè)三家分公司，目前企業(yè)所得稅的繳納方式是由總部統(tǒng)一計(jì)算，各分公司按分配比例計(jì)算稅款就地預(yù)繳。若總部將設(shè)立在其他地區(qū)的一家分公司撤銷，并將擬撤銷的分公司資產(chǎn)都并入到仍然存續(xù)的另外一家分公司，已撤銷的這家分公司在撤銷當(dāng)年及后續(xù)兩年的企業(yè)所得稅如何分配及預(yù)繳？2011年及2012年的后續(xù)期間在計(jì)算分配企業(yè)所得稅是否需要考慮單獨(dú)計(jì)算已撤銷的分公司應(yīng)繳企業(yè)所得稅，還是將此部分企業(yè)所得稅并入仍然存續(xù)的那家分公司一起計(jì)算？ 答：《云南省國家稅務(wù)局、云南省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（云國稅發(fā)[2008]144號）規(guī)定第二條關(guān)于稅款申報(bào)規(guī)定：……（二）總機(jī)構(gòu)僅在省內(nèi)跨州市設(shè)有分支機(jī)構(gòu)的，按照如下規(guī)定執(zhí)行 2、總、分機(jī)構(gòu)納稅期限原則上確定為按季預(yù)繳，每個季度終了后10日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)需將分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納稅款匯劃至分支機(jī)構(gòu)，同時將自行填報(bào)的《分配表》發(fā)至分支機(jī)構(gòu)，確保分支機(jī)構(gòu)按期預(yù)繳稅款。 3、《分配表》的填列?！ 。?）分配因素?！斗峙浔怼钒凑战?jīng)營收入，職工工資，資產(chǎn)總額三因素設(shè)置，我省分配因素為經(jīng)營收入、職工人數(shù)、資產(chǎn)總額，因此填列《分配表》時，職工人數(shù)填入工資總額欄目?！ ?、當(dāng)年撤消的分支機(jī)構(gòu)第二年起不參與計(jì)算納稅比例，當(dāng)年剩余期限應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅由總機(jī)構(gòu)在總機(jī)構(gòu)所在地按總機(jī)構(gòu)預(yù)算級次入庫。當(dāng)年新設(shè)的分支機(jī)構(gòu)不實(shí)行分配，由總機(jī)構(gòu)按總機(jī)構(gòu)預(yù)算級次入庫。 根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)均在云南省，分支機(jī)構(gòu)撤銷在撤銷的第二年起不參與計(jì)算納稅比例，不需在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳企業(yè)所得稅?！ ∪艨偡謾C(jī)構(gòu)所得稅為按季度預(yù)繳，如分公司在2010年8月份撤銷，分公司已在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳第二季度企業(yè)所得稅。我們認(rèn)為，剩余期限是指當(dāng)年的7－12月份?？倷C(jī)構(gòu)進(jìn)行第三、四季度預(yù)繳申報(bào)時，按“經(jīng)營收入、職工人數(shù)、資產(chǎn)總額”三因素分配給已撤銷分公司的預(yù)分稅額，應(yīng)在總機(jī)構(gòu)繳納，分公司不再預(yù)繳稅款。2011年及2012年在計(jì)算分配企業(yè)所得稅時不需分配給已撤銷的分公司。 |
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