增值稅稅負(fù)率是反映增值稅一般納稅人增值稅負(fù)擔(dān)水平的一個(gè)重要指標(biāo)。
稅負(fù)率=應(yīng)納稅額÷應(yīng)稅銷售額＝｛［年度銷項(xiàng)稅額合計(jì) 免抵退貨物銷售額×應(yīng)稅貨物適用稅率-（年度進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)-年度進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出合計(jì) 年初留抵稅額-年末留抵稅額）］/［年度應(yīng)稅貨物或勞務(wù)銷售額 免抵退貨物銷售額］｝
一、總體思路
某時(shí)期增值稅“稅負(fù)率”=當(dāng)期的“應(yīng)納稅額”÷當(dāng)期的“應(yīng)稅銷售額”。
二、計(jì)算方法
（一）內(nèi)銷企業(yè)：
某時(shí)期增值稅“稅負(fù)率”=當(dāng)期各月“應(yīng)納稅額”累計(jì)數(shù)÷當(dāng)期“應(yīng)稅銷售額”累計(jì)數(shù)。
內(nèi)銷企業(yè)稅負(fù)率的計(jì)算公式
某時(shí)期增值稅“稅負(fù)率”=當(dāng)期各月“應(yīng)納稅額”累計(jì)數(shù)÷當(dāng)期“應(yīng)稅銷售額”累計(jì)數(shù)。
1、月“應(yīng)納稅額”即為每月《增值稅納稅申報(bào)表》應(yīng)納稅額合計(jì)數(shù)。
2、月“應(yīng)稅銷售額”=每月《增值稅納稅申報(bào)表》中按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額 按簡易征收辦法征稅貨物銷售額。
附：某時(shí)期增值稅“稅負(fù)率”
=當(dāng)期各月應(yīng)納稅額合計(jì)累計(jì)數(shù)÷當(dāng)期“應(yīng)稅銷售額”累計(jì)數(shù)；
={當(dāng)期各月[銷項(xiàng)稅額-（進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）-上期留抵稅額]累計(jì)數(shù) 當(dāng)期簡易征收辦法應(yīng)納稅額累計(jì)數(shù)-當(dāng)期應(yīng)納稅額減征額累計(jì)數(shù)}÷當(dāng)期“應(yīng)稅銷售額”累計(jì)數(shù)；
={當(dāng)期[銷項(xiàng)稅額累計(jì)數(shù)-（進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)數(shù)-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出累計(jì)數(shù)）-期初留抵稅額 期末留抵稅額] 當(dāng)期簡易征收辦法應(yīng)納稅額累計(jì)數(shù)-當(dāng)期應(yīng)納稅額減征額累計(jì)數(shù)}÷當(dāng)期“應(yīng)稅銷售額”累計(jì)數(shù)。
注：上面[銷項(xiàng)稅額-（進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）-上期留抵稅額≥0（無負(fù)數(shù)，負(fù)數(shù)實(shí)為期末留抵稅額），即與《申報(bào)表》中“按適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額”計(jì)算口徑一致。
（二）“免抵退稅”企業(yè)：
某時(shí)期增值稅“稅負(fù)率”=當(dāng)期“各月應(yīng)納稅額累計(jì)數(shù)”÷當(dāng)期“應(yīng)稅銷售額”累計(jì)數(shù)={當(dāng)期各月[“銷項(xiàng)稅額”-（“進(jìn)項(xiàng)稅額”-“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”）-“上期留抵稅額”]累計(jì)數(shù) 當(dāng)期“簡易征收辦法應(yīng)納稅額”累計(jì)數(shù)-當(dāng)期“應(yīng)納稅額減征額”累計(jì)數(shù)}÷當(dāng)期“應(yīng)稅銷售額”累計(jì)數(shù)。
“免抵退稅”企業(yè)的稅負(fù)率的計(jì)算公式
某時(shí)期增值稅“稅負(fù)率”=當(dāng)期“各月應(yīng)納稅額累計(jì)數(shù)”÷當(dāng)期“應(yīng)稅銷售額”
累計(jì)數(shù)={當(dāng)期各月[“銷項(xiàng)稅額”-（“進(jìn)項(xiàng)稅額”-“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”）-“上期留抵稅額”]累計(jì)數(shù) 當(dāng)期“簡易征收辦法應(yīng)納稅額”累計(jì)數(shù)-當(dāng)期“應(yīng)納稅額減征額”累計(jì)數(shù)}÷當(dāng)期“應(yīng)稅銷售額”累計(jì)數(shù)。
1、月“銷項(xiàng)稅額”=每月《增值稅納稅申報(bào)表》（按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額 免、抵、退辦法出口貨物銷售額）×適用稅率=每月《增值稅納稅申報(bào)表》銷項(xiàng)稅額 “虛擬銷項(xiàng)稅額”即每月《增值稅納稅申報(bào)表》免、抵、退辦法出口貨物銷售額×適用稅率。
2、月“進(jìn)項(xiàng)稅額”=每月《增值稅納稅申報(bào)表》進(jìn)項(xiàng)稅額（不剔除征退稅率差部分進(jìn)項(xiàng)稅額） “虛擬進(jìn)項(xiàng)稅額”即每月進(jìn)（來）料加工料件金額×適用稅率。
3、月“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”=每月《增值稅納稅申報(bào)表》進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”包括征退稅率差部分進(jìn)項(xiàng)稅額）-每月《增值稅納稅申報(bào)表附表2》免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（即征退稅率差部分進(jìn)項(xiàng)稅額）。
4、月“上期留抵稅額”=每月《增值稅納稅申報(bào)表》上期留抵稅額-每月《增值稅納稅申報(bào)表》上期免抵退貨物應(yīng)退稅額。
5、“應(yīng)稅銷售額”=每月《增值稅納稅申報(bào)表》按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額 免、抵、退辦法出口貨物銷售額 按簡易征收辦法征稅貨物銷售額。 2012年一般納稅人增值稅稅負(fù)率參考表
行業(yè)代碼 行業(yè)名稱 一般納稅人 增值稅稅負(fù)率 01農(nóng)業(yè) 1.90
02林業(yè)1.09
03畜牧業(yè)14.80
04漁業(yè)0.28
05農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)0.15
07石油和天然氣開采業(yè)3.90
08黑色金屬礦采選業(yè)3.03
10非金屬礦采選業(yè)1.00
13農(nóng)副食品加工業(yè)0.33
14食品制造業(yè)4.74
15飲料制造業(yè)2.92
16煙草制品業(yè)11.14
17紡織業(yè)1.48
18紡織服裝、鞋、帽制造業(yè)3.90
19皮革、毛皮、羽毛（絨）及其制品業(yè)2.69
20木材加工及木、竹、藤、棕、草制品業(yè)2.59
21家具制造業(yè)2.27
22造紙及紙制品業(yè)2.14
23印刷業(yè)和記錄媒介的復(fù)制2.95
24文教體育用品制造業(yè)1.82
25石油加工、煉焦及核燃料加工業(yè)1.54
26化學(xué)原料及化學(xué)制品制造業(yè)2.31
27醫(yī)藥制造業(yè)6.22
28化學(xué)纖維制造業(yè)1.79
29橡膠制品業(yè)2.80
30塑料制品業(yè)2.32
31非金屬礦物制品業(yè)3.88
32黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)0.46
33有色金屬冶煉及壓延加工業(yè)0.44
34金屬制品業(yè)1.16
35通用設(shè)備制造業(yè)2.84
36專用設(shè)備制造業(yè)3.10
37交通運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)2.85
39電氣機(jī)械及器材制造業(yè)2.22
40通信設(shè)備、計(jì)算機(jī)及其他電子設(shè)備制造業(yè)1.70
41儀器儀表及文化、辦公用機(jī)械制造業(yè)3.49
42工藝品及其他制造業(yè)2.95
43廢棄資源和廢舊材料回收加工業(yè)0.65
44電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)3.24
45燃?xì)馍a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)1.43
46水的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)5.45
47房屋和土木工程建筑業(yè)4.69
48建筑安裝業(yè)9.35
49建筑裝飾業(yè)2.82
50其他建筑業(yè)2.08
51鐵路運(yùn)輸業(yè)0.29
52道路運(yùn)輸業(yè)3.37
53城市公共交通業(yè)0.00
55航空運(yùn)輸業(yè)6.22
57裝卸搬運(yùn)和其他運(yùn)輸服務(wù)業(yè)0.67
58倉儲(chǔ)業(yè)0.32
59郵政業(yè)3.64
60電信和其他信息傳輸服務(wù)業(yè)1.25
61計(jì)算機(jī)服務(wù)業(yè)2.52
62軟件業(yè)11.36
63批發(fā)業(yè)0.65
65零售業(yè)1.27
66住宿業(yè)2.43
67餐飲業(yè)6.72
68銀行業(yè)1.17
71其他金融活動(dòng)0.04
72房地產(chǎn)業(yè)0.29
73租賃業(yè)0.43
74商務(wù)服務(wù)業(yè)0.39
75研究與試驗(yàn)發(fā)展0.72
76專業(yè)技術(shù)服務(wù)業(yè)2.48
77科技交流和推廣服務(wù)業(yè)2.35
78地質(zhì)勘查業(yè)3.84
80環(huán)境管理業(yè)0.74
82居民服務(wù)業(yè)6.95
83其他服務(wù)業(yè)3.00
88新聞出版業(yè)3.07
89廣播、電視、電影和音像業(yè)16.07
92娛樂業(yè)10.92
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