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| 穗地稅函[2009]527號 關(guān)于納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)同時銷售自產(chǎn)物的混合銷售行為稅收征管若干問題的通知 |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：734 |
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| 廣州市地方稅務(wù)局關(guān)于納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)同時銷售自產(chǎn)物的混合銷售行為稅收征管若干問題的通知[全文廢止]穗地稅函[2009]527號 2009.10.30局屬各單位： 根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》（財政部國家稅務(wù)總局令第49號）第七條關(guān)于納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)同時銷售自產(chǎn)貨物的混合銷售行為的征稅規(guī)定，結(jié)合《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2002]117號）等相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)同時銷售自產(chǎn)貨物的混合銷售行為稅收征管若干問題明確如下： 一 、關(guān)于納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)同時銷售自產(chǎn)貨物征收營業(yè)稅問題 納稅人以簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同(包括建筑、安裝、裝飾、修繕等工程總包和分包合同，下同)方式開展經(jīng)營活動，在提供建筑業(yè)勞務(wù)(包括建筑、安裝、裝飾、修繕、其他工程作業(yè)，下同)的同時銷售自產(chǎn)貨物，如同時符合以下條件，對提供建筑業(yè)勞務(wù)取得的收入(不包括按規(guī)定應(yīng)征收增值稅的自產(chǎn)貨物收入)征收營業(yè)稅，即銷售自產(chǎn)貨物取得的收入不征收營業(yè)稅： (一)必須具備建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工(安裝)資質(zhì)； (二)建設(shè)工程施工總包或分包合同中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價款（包括工程招投標(biāo)書或工程預(yù)決算書等合同中單獨(dú)注明建筑勞務(wù)價款）?！ ”就ㄖQ提供建筑業(yè)勞務(wù)同時銷售自產(chǎn)貨物的納稅人，是指從事貨物生產(chǎn)的單位或個人（不包括從事批發(fā)或零售的納稅人），具體規(guī)定為年貨物銷售額與非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額的合計數(shù)中，年貨物銷售額超過50%，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額不到50%的納稅人。 納稅人應(yīng)當(dāng)分別核算建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額和自產(chǎn)貨物銷售額，未分別核算的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額。 二、關(guān)于營業(yè)稅計稅營業(yè)額 (一) 對符合本通知第一點征稅條件的納稅人，在提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物、非自產(chǎn)貨物的，其營業(yè)稅計稅營業(yè)額為： 1.能夠同時提供其機(jī)構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)局出具的關(guān)于納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個人的證明(以下簡稱“從事貨物生產(chǎn)證明”)和自產(chǎn)貨物增值稅發(fā)票的，其建筑業(yè)勞務(wù)的計稅營業(yè)額為所取得的工程價款扣減自產(chǎn)貨物價款后的余額?！ ?.不能同時提供“從事貨物生產(chǎn)證明”和自產(chǎn)貨物增值稅發(fā)票的，其建筑業(yè)勞務(wù)計稅營業(yè)額為取得的工程價款，不得扣減自產(chǎn)貨物價款?！ ?.非自產(chǎn)貨物價款任何情況下均不得扣減。 （二）納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價款。 三、關(guān)于納稅申報 納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)同時銷售自產(chǎn)貨物，應(yīng)向營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅申報，同時提供以下資料作為《廣州市(區(qū))地方稅費(fèi)綜合申報表》［SB011(2011年版)］附件： ?。ㄒ唬?提供建筑業(yè)勞務(wù)同時銷售自產(chǎn)貨物的合同?！ 。ǘC(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)出具的“從事貨物生產(chǎn)證明”（原件）。 （三）自產(chǎn)貨物增值稅發(fā)票（記帳聯(lián)）復(fù)印件。 四、關(guān)于開具《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》 根據(jù)省局《關(guān)于提供建筑業(yè)勞務(wù)同時銷售自產(chǎn)貨物開具發(fā)票問題的通知》（粵地稅函[2009]640號）規(guī)定，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)同時銷售自產(chǎn)貨物的混合銷售行為，只就其繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額開具《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》。 五、關(guān)于總承包（或分包）納稅人扣除分包營業(yè)額問題 總承包（或分包）納稅人將工程分包給自產(chǎn)貨物單位，憑以下資料扣除支付給自產(chǎn)貨物單位的分包工程款： （一）提供建筑業(yè)勞務(wù)同時銷售自產(chǎn)貨物的合同?！?（二）承包單位機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)出具的“從事貨物生產(chǎn)證明”復(fù)印件?！?（三）承包單位開具的自產(chǎn)貨物增值稅發(fā)票原件(抵扣聯(lián)或發(fā)票聯(lián))?！?（四）承包單位開具建筑勞務(wù)價款《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》原件。 總承包（或分包）納稅人扣除的自產(chǎn)貨物和建筑勞務(wù)價款之和，不得超過其支付給從事貨物生產(chǎn)單位的分包工程款。 六、執(zhí)行時間 本通知自2009年1月1日起執(zhí)行，我局《轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（穗地稅發(fā)[2003]133號）同時廢止。 最新法規(guī)—穗地稅函[2011]104號 廣州市地方稅務(wù)局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)有關(guān)稅收征收管理問題的通知 |
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