武地稅發(fā)〔2014〕8號 2014.1.15各區(qū)地方稅務(wù)局，市地方稅務(wù)局直屬征收管理局、稽查局：
為進(jìn)一步規(guī)范全市契稅、耕地占用稅（以下簡稱契耕兩稅）征收管理工作，統(tǒng)一政策執(zhí)行口徑，經(jīng)研究，現(xiàn)就契耕兩稅征管工作中有關(guān)問題提出如下意見，請遵照執(zhí)行。
一、關(guān)于拆遷補(bǔ)償費(fèi)計(jì)征契稅問題
根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于國有土地使用權(quán)出讓等有關(guān)契稅問題的通知》（財(cái)稅〔2004〕134號）和《湖北省地方稅務(wù)局關(guān)于明確財(cái)產(chǎn)行為稅若干具體政策問題的通知》（鄂地稅發(fā)〔2010〕176號）有關(guān)規(guī)定，出讓國有土地使用權(quán)，契稅計(jì)稅依據(jù)為承受人為取得該土地使用權(quán)所支付的全部經(jīng)濟(jì)利益。承受人在簽訂國有土地使用權(quán)出讓合同之后單獨(dú)支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)，應(yīng)列入契稅計(jì)稅依據(jù)，照章征收契稅。
二、關(guān)于城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)計(jì)征契稅問題
（一）城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)是城市人民政府有關(guān)部門強(qiáng)制征收用于城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的專項(xiàng)資金，屬于政府性基金。根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于國有土地使用權(quán)出讓等有關(guān)契稅問題的通知》（財(cái)稅〔2004〕134號）有關(guān)規(guī)定，建設(shè)單位實(shí)際繳納的城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)，應(yīng)列入契稅計(jì)稅依據(jù)，照章征收契稅。
（二）自2014年1月1日起，納稅人應(yīng)在實(shí)際繳納城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)的月份終了15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)申報(bào)補(bǔ)繳契稅，未按照規(guī)定期限申報(bào)補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)依法加收滯納金。
三、關(guān)于法定繼承人繼承房屋、土地權(quán)屬契稅問題
（一）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于繼承土地、房屋權(quán)屬有關(guān)契稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2004〕1036號）規(guī)定，法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承房屋、土地權(quán)屬，不征收契稅。
（二）根據(jù)《中華人民共和國繼承法》有關(guān)規(guī)定，繼承權(quán)是依附于人身關(guān)系的專屬權(quán)利，只能行使或放棄，不能進(jìn)行轉(zhuǎn)讓或贈(zèng)與。據(jù)此，部分法定繼承人放棄繼承權(quán)，而由其他法定繼承人行使繼承權(quán)的，不屬于房屋、土地權(quán)屬贈(zèng)與行為，不征收契稅。
四、關(guān)于居民房屋征收契稅減免信息查詢問題
（一）各區(qū)地方稅務(wù)局契稅征收窗口在受理審核房屋征收契稅減免申請過程中，應(yīng)登陸市地方稅務(wù)局FTP服務(wù)器（服務(wù)器地址：ftp://148.20.48.48/稅政三處/房屋征收信息查詢），核實(shí)被征收人申報(bào)的房屋征收信息與房屋征收管理部門提供的電子信息相一致后，方可辦理契稅減免手續(xù)。
（二）各區(qū)地方稅務(wù)局要指定專人配置專門權(quán)限，負(fù)責(zé)房屋征收信息查詢工作，相關(guān)房屋征收信息除用于被征收人房屋征收契稅減免辦理外，不得用于其他任何用途。
（三）各區(qū)地方稅務(wù)局應(yīng)對上傳的本區(qū)房屋征收信息的及時(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，若因信息缺失影響被征收人契稅減免辦理，仍由相關(guān)責(zé)任區(qū)局負(fù)責(zé)核實(shí)被征收人的房屋征收信息。
五、關(guān)于市政基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目耕地占用稅征管問題
市政基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目占用耕地或其他農(nóng)用地，納稅人按規(guī)定辦理農(nóng)用地轉(zhuǎn)用手續(xù)的，由國土規(guī)劃部門在辦理農(nóng)用地轉(zhuǎn)用手續(xù)時(shí)通知納稅人到土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納耕地占用稅。國土規(guī)劃部門憑耕地占用稅完稅憑證（或者減免稅憑證）發(fā)放《建設(shè)用地批準(zhǔn)書》。
市政基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目占用耕地或其他農(nóng)用地，納稅人未按規(guī)定辦理農(nóng)用地轉(zhuǎn)用手續(xù)的，由國土規(guī)劃部門定期將相關(guān)涉稅信息傳遞至地稅部門，納稅人機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)依法及時(shí)補(bǔ)征耕地占用稅。國土規(guī)劃部門仍憑耕地占用稅完稅憑證（或者減免稅憑證）發(fā)放《建設(shè)用地批準(zhǔn)書》。
六、關(guān)于耕地占用稅征收流程問題
建設(shè)單位占地不含耕地或其他農(nóng)用地的，根據(jù)現(xiàn)行耕地占用稅政策規(guī)定，不屬于耕地占用稅征稅范圍。為進(jìn)一步做好納稅服務(wù)、簡化征收流程，上述情況國土規(guī)劃部門不再填寫開具《耕地占用稅納免稅申報(bào)表》，由其直接辦理新增建設(shè)用地手續(xù)。
七、有關(guān)工作要求
（一）各級地稅部門應(yīng)積極通過部門間信息共享，從國土規(guī)劃部門獲取我市近年來市政基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目信息和2012年以來城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)收取情況。2014年，市地方稅務(wù)局將適時(shí)在全市范圍內(nèi)開展市政基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目耕地占用稅征管情況和城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)計(jì)征契稅情況專項(xiàng)核查工作，以堵塞契耕兩稅征管漏洞，進(jìn)一步完善契耕兩稅征管機(jī)制。
（二）自2014年度起，納稅人在上一年度內(nèi)申報(bào)繳納契耕兩稅的，各征管部門應(yīng)將其繳稅情況納入年度稅務(wù)清結(jié)，以進(jìn)一步強(qiáng)化契耕兩稅日常征管。
（三）自2014年度起，稅務(wù)稽查部門要進(jìn)一步加大契耕兩稅稽查力度，在各類稽查案件中，凡涉及契耕兩稅的，應(yīng)列入必查稅種，嚴(yán)格開展檢查。
（四）在日常征管和稅務(wù)稽查過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)和繳納的城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)不能提供契稅完稅（或減免稅）憑證的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳契稅；否則，不得在計(jì)算企業(yè)所得稅、土地增值稅等稅種時(shí)扣除。
