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| 延遲收到租賃款如何確認(rèn)納稅義務(wù)時(shí)間？ |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：790 |
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| 問(wèn)：我公司就自有商業(yè)物業(yè)出租給A公司，根據(jù)出租合同約定：2010年3月1日交付A公司，月租金5萬(wàn)元，2010年3月31日A公司須支付2010年3－12月的租金50萬(wàn)元（5×10）。2010年3月1日，我公司按合同約定交付A公司租賃商業(yè)物業(yè)，到2010年3月31日我公司未能按合同約定收到租賃款50萬(wàn)元。經(jīng)催收，2010年6月2日才收到50萬(wàn)元的租賃款。 請(qǐng)問(wèn)50萬(wàn)元租賃款的營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)時(shí)間是“2010年3月31日”，還是“2010年6月2日”？ 答：《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十二條第一款規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定，條例第十二條所稱收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過(guò)程中或者完成后收取的款項(xiàng)。 條例第十二條所稱取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書(shū)面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天?！ 〉诙鍡l第二款規(guī)定，納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天?！ 「鶕?jù)上述規(guī)定及問(wèn)題所述情況，50萬(wàn)元租賃款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)為合同約定的2010年3月31日。 |
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