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| 境外非居民企股權轉讓所得稅如何扣繳？ |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數：616 |
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| 問：外商投資企業(yè)M公司的英國股東A公司，將M公司股權轉讓給境內B公司及境外法國C公司，均在境外完成交易，M公司應否承擔A公司源泉扣繳義務？ 答：《企業(yè)所得稅法》第三十七條規(guī)定，對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳?！ 〉谌艞l規(guī)定，依照本法第三十七條、第三十八條規(guī)定應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務機關可以從該納稅人在中國境內其他收入項目的支付人應付的款項中，追繳該納稅人的應納稅款?！ 「鶕鲜鲆?guī)定，A公司轉讓境內M公司的股權所得，應繳納預提所得稅。但應由支付其所得即購買方境內B公司及境外C公司為扣繳義務人，而不是以被轉讓股權的M公司為扣繳義務人。 根據《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》（國稅發(fā)[2009]3號）第十五條第二款規(guī)定，股權轉讓交易雙方為非居民企業(yè)且在境外交易的，由取得所得的非居民企業(yè)自行或委托代理人向被轉讓股權的境內企業(yè)所在地主管稅務機關申報納稅。被轉讓股權的境內企業(yè)應協(xié)助稅務機關向非居民企業(yè)征繳稅款?！ ∫虼?，對轉讓給C公司的股權，轉讓方A公司應到被轉讓股權的M公司所在地主管稅務機關自行或委托代理人申報納稅，而不是采取扣繳的方式?！ ”晦D讓股權的境內M公司有協(xié)助納稅的責任，根據《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》（國稅發(fā)[2009]3號）文件第五條第二款規(guī)定，股權轉讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的，被轉讓股權的境內企業(yè)在依法變更稅務登記時，應將股權轉讓合同復印件報送主管稅務機關?！ 〉诙l第二款規(guī)定，本辦法第五條第二款所述被轉讓股權的境內企業(yè)未依法變更稅務登記的，主管稅務機關應當按照《稅務登記管理辦法》第四十二條的規(guī)定處理。 非居民企業(yè)所得稅政策匯編 非居民企業(yè)納稅注意關鍵環(huán)節(jié) 非居民稅收管理新辦法重源泉扣繳 非居民股權轉讓：不得不關注的9個問題 非居民企業(yè)取得股息收入需按10%代扣企業(yè)所得稅 非居民企業(yè)各類稅費支出不得在所得稅前扣除 財稅外字[1985]號中日、中英稅收協(xié)定若干問題的處理意見 [86]財稅協(xié)字15號執(zhí)行稅收協(xié)定若干條文解釋 安徽地稅明確8類來源于中國的境外所得稅征繳細則 國稅外[1988]333號 關于對外國企業(yè)常駐代表機構為其總機構墊付的部分費用 可不作為常駐代表機構的費用換算收入征稅的通知 國稅發(fā)[1996]165號加強外國企業(yè)常駐代表機構稅收征管有關問題 國稅函[1999]607號 關于外國企業(yè)常駐代表機構是否構成稅收協(xié)定 所述常設機構問題的解釋的通知 國稅發(fā)[2003]28號關于外國企業(yè)常駐代表機構有關稅收管理問題的通知 財稅[2008]130號非居民企業(yè)征收企業(yè)所得稅有關問題 際便函[2008]184號關于更新非居民企業(yè)所得稅申報表樣的函 國稅函[2008]650號非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政 國稅函[2008]801號中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅申報表 國稅函[2008]945號外國政府等在我國設立代表機構免稅審批程序 國稅函[2008]952號非居民企業(yè)船舶、航空運輸收入計算征收企業(yè)所得稅 國稅函[2008]955號非居民企業(yè)來源于我國利息所得扣繳企業(yè)所得稅 國稅函[2008]897號中國居民企業(yè)向境外H股非居民企業(yè)股東派發(fā)股息代扣代 國稅發(fā)[2009]3號非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法 國稅發(fā)[2009]6號非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法 解讀國稅發(fā)[2009]6號：非居民企業(yè)也應當進行企業(yè)所得稅的匯算清繳 國稅發(fā)[2009]11號非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程 總局令2009年第19號 非居民承包工程作業(yè)和提供勞務稅收管理暫行辦法 國稅發(fā)[2009]32號關于進一步加強非居民稅收管理工作的通知 國稅函[2009]47號中國居民企業(yè)向QFII支付股息、紅利、利息代扣代繳 國稅函[2009]50號關于明確非居民企業(yè)所得稅征管范圍的補充通知 國稅發(fā)[2009]82號境外注冊中資控股企業(yè)依據實際管理機構標準認定為居民 ... 解讀國稅發(fā)[2009]82號：境外注冊中資控股企業(yè)如何解決雙重居民身份問題 ... 國稅發(fā)[2009]82號文隱含重大優(yōu)惠：海外借殼上市不再重復征稅 際便函[2009]103 調查境外機構通過派遣人員為境內企業(yè)提供服務征收企業(yè) 國稅發(fā)[2009]124號非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行） 國稅發(fā)[2009]124號補充通知—國稅函[2010]290號 關于《非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）》有關問題的補充通知 國稅函[2009]394號非居民企業(yè)取得B股等股票股息征收企業(yè)所得稅問題 京地稅企[2009]132號北京市地方稅務局非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳操作 穗地稅函[2009]272號廣州市地方稅務局非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理 國稅函[2009]698號 關于加強非居民企業(yè)股權轉讓所得企業(yè)所得稅管理的通知 國稅發(fā)[2010]18號外國企業(yè)常駐代表機構稅收管理暫行辦法 國稅發(fā)[2010]19號 非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法 |
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