2014年稅收專項(xiàng)檢查工作的自查階段已結(jié)束，即將進(jìn)入重點(diǎn)檢查階段，為了促進(jìn)工作，我局從這幾年稅收專頂檢查案例中篩選出具有一定代表性尚未曝光的案件，主要是房地產(chǎn)、資本交易項(xiàng)目、國(guó)營(yíng)農(nóng)場(chǎng)、旅游服務(wù)業(yè)和區(qū)域稅收專項(xiàng)整治工作方面，共8個(gè)案件，現(xiàn)向社會(huì)公布，以提高納稅人的重視程度。
一、房地產(chǎn)業(yè)
（一）海南錸德房地產(chǎn)咨詢服務(wù)有限公司涉稅案
該公司2009年3月至12月進(jìn)行帳賬外經(jīng)營(yíng)每月收取租金收入16000元，隱匿收入，造成2009年少繳營(yíng)業(yè)稅8000元；自用及出租房產(chǎn)未按規(guī)定申報(bào)繳納稅款，造成2007年至2009年少繳房產(chǎn)稅32,995.13元、少繳2008年至2009年土地使用稅30,219.14元；2009年2月27日簽訂房屋租賃合同一份，總價(jià)款192000元，未按規(guī)定貼花，造成少繳印花稅192元。
對(duì)納稅人的上述違法事實(shí)，海南省地方稅務(wù)局第一稽查局根據(jù)相關(guān)法律行政法規(guī)的規(guī)定，依法追繳營(yíng)業(yè)稅8000元、房產(chǎn)稅32,995.13元、土地使用稅30,219.14元、印花稅192元，加收滯納金20,076.75元，罰款20,593.57元，總計(jì)112,076.59元。 （二）海南鐘士房地產(chǎn)開發(fā)公司涉稅案
該公司2008年1月1日至2010年12月31日期間銷售房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品收入掛在“預(yù)收賬款”逾期申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，未按規(guī)定加收滯納金；該公司預(yù)售及銷售房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品收入掛在“預(yù)收賬款”未按規(guī)定期限及足額申報(bào)預(yù)繳土地增值稅；該公司列支與“鑫元中公寓”房地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)成本、費(fèi)用無關(guān)的工程合同押金、銷售傭金、物業(yè)水電費(fèi)、工程材料款等費(fèi)用、未按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整、未按規(guī)定計(jì)提“職工福利費(fèi)”、營(yíng)業(yè)外支出”科目列支罰款支出，未按規(guī)定稅前調(diào)整、該公司預(yù)售未完工房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品收入未按預(yù)計(jì)利潤(rùn)率預(yù)繳企業(yè)所得稅、該公司銷售完工房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品收入未按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。
海南省地方稅務(wù)局第一稽查局根據(jù)相關(guān)法律行政法規(guī)的規(guī)定，依法追繳土地增值稅25,295.04元、企業(yè)所得稅484,561.03元，滯納金114,137.00元，罰款244,280.52元，總計(jì)868,273.59元。 （三）三亞千禾投資發(fā)展有限公司涉稅案
海南省地方稅務(wù)局第二稽查局于2011年對(duì)三亞千禾投資發(fā)展有限公司2008年1月至2011年10月的涉稅情況進(jìn)行立案檢查。
經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，該公司將“南海嘉園”項(xiàng)目1號(hào)樓101、102室出租給潘龍作為經(jīng)營(yíng)家私的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，2012年5月取得半年租金收入25,000.00元，未按稅法規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅及附加。該公司2012年度取得售房款9,867,888.00元，其中2012年8月的售房款151,844.00元，未按稅法規(guī)定足額申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅及附加；該公司建設(shè)的會(huì)所，面積1412.30㎡，已作為辦公場(chǎng)所投入使用，未按稅法規(guī)定申報(bào)繳納2010年8月至2012年12月的房產(chǎn)原值房產(chǎn)稅。將自建的會(huì)所轉(zhuǎn)為辦公場(chǎng)所和取得的房產(chǎn)租金收入未按規(guī)定足額申報(bào)繳納房產(chǎn)稅；未按規(guī)定未足額申報(bào)繳納印花稅；發(fā)放補(bǔ)助未按規(guī)定未足額代扣代繳個(gè)人所得稅；向農(nóng)場(chǎng)購買土地未按規(guī)定足額申報(bào)繳納契稅。
海南省地方稅務(wù)局第二稽查局依法對(duì)該公司追繳稅款、滯納金、罰款合計(jì)1,184,489.47元。其中：應(yīng)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅4,375.00元、城建稅218.75元、教育費(fèi)附加131.25元、地方教育附加87.50元、房產(chǎn)稅59,596.25元、印花稅88,503.47元、代扣代繳個(gè)人所得稅2,886.30元、契稅510,155.22元；滯納金185,668.23元；罰款332,867.50元。 （四）洋浦亞星房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)有限公司涉稅案
海南省地方稅務(wù)局第三稽查局于2012年對(duì)該公司2005年至2011年的地方稅收納稅情況進(jìn)行了檢查。
經(jīng)查，2004年至2007年，該公司與海南省海運(yùn)總公司簽訂代理銷售合同。合同約定，由該公司代理銷售海南省海運(yùn)總公司房地產(chǎn)項(xiàng)目，并以保底價(jià)格為基準(zhǔn)，超過部分差額歸該公司所有。2004年至2007年，該公司取得海南省海運(yùn)總公司支付的部分代理費(fèi)收入及委托代支付款，未按規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加及企業(yè)所得稅。2006年1月23日，該公司委托海運(yùn)公司從銷售差額款中支付購房戶蔡于東的購房款未確認(rèn)收入，未按規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加。
海南省地方稅務(wù)局第三稽查局依法追繳營(yíng)業(yè)稅1,108,519.49元，城建稅77,596.37元，教育費(fèi)附加33,255.59元，企業(yè)所得稅662,154.16元，加收滯納金2,165,649.40元。對(duì)該公司未按規(guī)定申報(bào)繳納稅款的行為處少繳稅款50%的罰款合計(jì)924,135.01元。該公司應(yīng)補(bǔ)繳稅款、加收滯納金、罰款合計(jì)4,971,310.02元。 二、資本交易項(xiàng)目
賈立杰涉稅案件
海南省地方稅務(wù)局第一稽查局于2013年對(duì)賈立杰2008年6月-12月轉(zhuǎn)讓海南雅泰實(shí)業(yè)有限公司股權(quán)的涉稅情況進(jìn)行檢查，確認(rèn)其有以下稅收違法事實(shí)：2008年6月15日，賈立杰和自然人張立業(yè)簽訂具有合同效力的《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》憑證，以13,500,000.00元的價(jià)格，將其擁有的海南雅泰實(shí)業(yè)有限公司90%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給自然人張立業(yè)，未按規(guī)定申報(bào)繳納印花稅；2008年6月-12月，賈立杰將擁有的海南雅泰實(shí)業(yè)有限公司90%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給自然人張立業(yè)，實(shí)際取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入24,300,000.00元，而其和張立業(yè)簽訂的《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》上卻只記載以13,500,000.00元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓，而其未按規(guī)定申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。 海南省地方稅務(wù)局第一稽查局根據(jù)相關(guān)法律行政法規(guī)的規(guī)定，依法追繳賈立杰印花稅6,750元、個(gè)人所得稅1,877,999.71元，加收滯納金5,595.75元，罰款3,375.00元，共計(jì)1,893,720.46元。 三、國(guó)營(yíng)農(nóng)場(chǎng)
海南省國(guó)營(yíng)紅林農(nóng)場(chǎng)稅務(wù)涉稅案
海南省地方稅務(wù)局第五稽查局對(duì)海南省國(guó)營(yíng)紅林農(nóng)場(chǎng)2009年度至2011年度的地方稅收納稅情況進(jìn)行了立案檢查。 經(jīng)查，2008至2011年度，該農(nóng)場(chǎng)銷售經(jīng)濟(jì)適用房未足額申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅金及附加；該農(nóng)場(chǎng)2009-2011年度對(duì)其取得房屋、土地租金收入未足額申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅金及房產(chǎn)稅；2010年度該農(nóng)場(chǎng)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得收入，未按規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅金、土地增值稅。另外，2008至2011年度，該農(nóng)場(chǎng)簽訂經(jīng)濟(jì)適用房買賣合同、建筑安裝工程承包合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、資金賬簿反映“資本公積”增加等，未按規(guī)定貼印花稅票等涉稅問題。 2014年2月，地稅第五稽查局依法對(duì)海南省國(guó)營(yíng)紅林農(nóng)場(chǎng)作出稅務(wù)處理、處罰決定，追繳各項(xiàng)稅費(fèi)438.70萬元，加收滯納金187.59萬元，并處罰款37.73萬元?，F(xiàn)對(duì)該農(nóng)場(chǎng)進(jìn)行稅收強(qiáng)制執(zhí)行。 四、旅游服務(wù)業(yè)
海南博鰲水城旅業(yè)開發(fā)有限公司涉稅案
海南省地方稅務(wù)局第四稽查局于2013年6月13日至6月24日對(duì)海南xx水城旅業(yè)有限公司2012年1月1日至12月31日旅游項(xiàng)目收入涉稅情況進(jìn)行檢查。 經(jīng)查，該公司2012年未按規(guī)定足額申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅及附加，“會(huì)址門票”按票面金額計(jì)算收入為5,398,637.40元，已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)收入為4,830,732.26元；該公司2012年“游船及登臺(tái)門票”按票面金額計(jì)算收入為15,511,910.60元，已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)收入為4,751,472.80元。 海南省地方稅務(wù)局第四稽查局依法對(duì)該公司追繳營(yíng)業(yè)稅555,059.04元、城建稅27,752.95元、教育費(fèi)附加16,651.77元、地方教育附加11,101.18元、加收滯納金71,256.99元、罰款291,406.00元。共計(jì)973,227.93元。 五、區(qū)域稅收專項(xiàng)整治
海南東風(fēng)南方汽車銷售服務(wù)有限公司涉稅案
根據(jù)稅收專項(xiàng)整治工作安排，海南省地方稅務(wù)局第一稽查局結(jié)合海口地區(qū)的實(shí)際，開展對(duì)?？诘貐^(qū)的汽車銷售服務(wù)行業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)整治，于2012年對(duì)海南東風(fēng)南方汽車銷售服務(wù)有限公司進(jìn)行立案檢查，經(jīng)查確認(rèn)該公司主要有以下稅收違法事實(shí)：該公司2010年至2011年，與供貨方簽訂購銷合同（電子形式）、與購車客戶（消費(fèi)者）簽訂購銷合同、與廣告公司簽訂加工承攬合同等都未足額申報(bào)印花稅。該公司“工資薪金支出”和“工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出”項(xiàng)目未按規(guī)定調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；該公司稅前列支與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的黨團(tuán)經(jīng)費(fèi)，應(yīng)剔除，調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。 對(duì)納稅人的上述違法事實(shí)，海南省地方稅務(wù)局第一稽查局根據(jù)相關(guān)法律行政法規(guī)的規(guī)定，依法對(duì)該公司追繳印花稅237,389.90元、企業(yè)所得稅61,214.89元，加收滯納金28,431.56元，罰款44,338.55元，共計(jì)371,374.90元。 |
