2013-12-24
各市國家稅務(wù)局：
為方便基層稅務(wù)機關(guān)開展鐵路運輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅(以下簡稱營改增)相關(guān)工作，提高工作效率，省局對營改增試點納稅人相關(guān)業(yè)務(wù)辦理事項明確如下，請遵照執(zhí)行。
一、稅種登記
(一)試點納稅人應(yīng)于2013年12月31日前簽署完財稅庫銀三方協(xié)議，主管國稅機關(guān)完成協(xié)議相關(guān)內(nèi)容的系統(tǒng)軟件維護；在12月31日前簽訂協(xié)議確有困難的納稅人，須在2014年1月15日前簽訂協(xié)議并完成相關(guān)維護工作，以確保營改增正式實施后納稅人稅款的正?？劾U入庫。協(xié)議簽訂流程及工作要求不變。
(二)試點納稅人的預(yù)算級次。根據(jù)魯財預(yù)字[2013]51號文件要求，中國鐵路總公司所屬運輸企業(yè)，跨省合資鐵路運輸企業(yè)(含邯濟鐵路有限責(zé)任公司，不含中鐵渤海鐵路輪渡有限責(zé)任公司)，省內(nèi)跨市經(jīng)營鐵路運輸企業(yè)改征增值稅，屬于省級收入。其他試點納稅人改征增值稅屬于市和省直管縣收入，與8月份試點納稅人預(yù)算級次相同。
二、增值稅一般納稅人認定
稅種核定完成后，區(qū)別下列情況進行增值稅一般納稅人認定：
(一)超過一般納稅人認定標準的試點納稅人
此類試點納稅人填寫《試點增值稅一般納稅人申請認定表》并簽章確認(一式兩份，稅企各一份)，打印《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人認定為增值稅一般納稅人。
濟南鐵路局等《鐵路運輸企業(yè)名單》所列46戶企業(yè)，山東省郵政公司所屬125戶企業(yè)，以及山東省郵政速遞物流有限公司及所屬115戶企業(yè)，按照本條辦理一般納稅人認定手續(xù)。
(二)未超過一般納稅人認定標準的試點納稅人
1.此類試點納稅人填寫《試點增值稅一般納稅人認定申請表》并簽章確認(一式兩份，稅企各一份)，同時應(yīng)提供認定其他資料，稅務(wù)機關(guān)審核后，原件退還納稅人，復(fù)印件稅務(wù)機關(guān)留存，并打印《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人認定為增值稅一般納稅人，在《稅務(wù)登記證》副本“資格認定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記。
2.試點納稅人需提供資料
(1)《稅務(wù)登記證》副本(國地稅均可)；(2)財務(wù)負責(zé)人和辦稅人員的身份證明原件及其復(fù)印件1份；(3)會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議原件及其復(fù)印件1份；(4)經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明原件及其復(fù)印件1份。
三、過渡優(yōu)惠政策資格辦理
(一)郵政業(yè)下列項目直接辦理免稅備案，試點納稅人不再提供相關(guān)資料。
1.中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)。
2.自2014年1月1日至2015年12月31日，中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)為中國郵政速遞物流股份有限公司及其子公司(含各級分支機構(gòu))代辦速遞、物流、國際包裹、快遞包裹以及禮儀業(yè)務(wù)等速遞物流類業(yè)務(wù)取得的代理收入，以及為金融機構(gòu)代辦金融保險業(yè)務(wù)取得的代理收入。
(二)除郵政業(yè)外，符合《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》的，由試點納稅人提供相關(guān)資料，資料齊全、符合要求的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后，完成增值稅減免退稅資格備案。
四、匯總納稅
(一)鐵路運輸和郵政業(yè)暫不做匯總納稅核定，待總局文件明確后，按總局要求由省局完成匯總納稅審批，各級稅務(wù)機關(guān)按權(quán)限維護總分支機構(gòu)匯總納稅資格。
(二)除上述企業(yè)外，試點納稅人原營業(yè)稅匯總繳納的，增值稅暫按原納稅方式繳納。
五、發(fā)票管理
(一)票種核定
對需要領(lǐng)購發(fā)票的試點納稅人，通過金稅三期系統(tǒng)【發(fā)票票種核定】模塊，核定其領(lǐng)購發(fā)票的名稱、數(shù)量以及購票方式等信息。
票種核定完畢后，通過【發(fā)票票種核定購票人】模塊核定發(fā)票經(jīng)辦人員，通過【發(fā)票領(lǐng)購簿打印】模塊發(fā)放發(fā)票領(lǐng)購簿。
(二)專用發(fā)票最高開票限額申請審批
通過金稅三期系統(tǒng)【綜合服務(wù)崗(縣區(qū)大廳)】--【對增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額的審批】對“防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票”和“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”最高開票限額進行文書流轉(zhuǎn)審批。
1、核定資料
主管國稅機關(guān)向試點納稅人提供《最高開票限額申請表》，經(jīng)納稅人填寫并簽章確認(一式兩份，稅企各一份)后，打印行政許可相關(guān)文書，告知納稅人許可最高開票限額。
納稅人需要提交企業(yè)法人、經(jīng)辦人員身份證復(fù)印件。
2、核定標準
主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)試點一般納稅人申請的專用發(fā)票最高開票限額和數(shù)量進行核定，保證納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的正常需要。此次營改增試點一般納稅人可不必提供合同等資料，主管國稅機關(guān)于2014年元月底前進行實地核查，補辦有關(guān)手續(xù)。
(三)普通發(fā)票銜接事宜
1、2014年1月1日起新辦理稅務(wù)登記的試點納稅人，應(yīng)到主管國稅機關(guān)辦理普通發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。
2、自2014年1月1日起，試點納稅人應(yīng)到主管國稅機關(guān)辦理普通發(fā)票代開相關(guān)事宜。
六、時間要求
按照金稅三期工程營改增擴圍上線工作計劃，金稅三期相關(guān)業(yè)務(wù)升級定于12月25日完成。上述事項，除特殊規(guī)定外，均應(yīng)在12月26日辦理，以保證培訓(xùn)、稅控推行、發(fā)票發(fā)售等工作順利推進。
