2010.7.15
各省轄市國家稅務(wù)局，鞏義、項(xiàng)城、永城、固始、鄧州、中牟縣（市）國家稅務(wù)局：
為加強(qiáng)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理，規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)地查驗(yàn)工作，根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》(國家稅務(wù)總局令2010年第22號，以下簡稱認(rèn)定辦法）規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，現(xiàn)就增值稅一般納稅人資格認(rèn)定實(shí)地查驗(yàn)工作有關(guān)事項(xiàng)通知如下，請遵照執(zhí)行。
一、實(shí)地查驗(yàn)范圍
申請一般納稅人資格認(rèn)定的年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)及新開業(yè)的納稅人。
二、實(shí)地查驗(yàn)內(nèi)容
（一）查驗(yàn)納稅人有無固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所。
通過查看生產(chǎn)經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明，看其有無固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所。固定生產(chǎn)經(jīng)營場所是指擁有所有權(quán)或六個月以上使用權(quán)的生產(chǎn)經(jīng)營場所。
（二）查驗(yàn)賬簿設(shè)置及會計(jì)核算情況。
1、查看會計(jì)人員是否具有會計(jì)從業(yè)資格證書或會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格證書；實(shí)行代理記賬的，查看是否與代理機(jī)構(gòu)簽訂代理協(xié)議，代理機(jī)構(gòu)是否具備相應(yīng)資質(zhì)，代理從業(yè)人員是否具有上述有關(guān)資格證書。
2、查看是否能夠按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置總賬、明細(xì)賬等賬簿，除未發(fā)生業(yè)務(wù)的新開業(yè)納稅人外，查閱其會計(jì)憑證、賬簿登記等業(yè)務(wù)處理情況。
（三）對商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，通過查看驗(yàn)資報告、營業(yè)執(zhí)照等，核對其注冊資金；通過查看工資花名冊、勞動就業(yè)合同等，核對其從業(yè)人員數(shù)量。
（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)實(shí)際需要對下列內(nèi)容進(jìn)行查驗(yàn)，作為查驗(yàn)意見的參考：
1、對年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，工業(yè)納稅人可以查驗(yàn)是否擁有必要的生產(chǎn)廠房、生產(chǎn)設(shè)備和生產(chǎn)人員；商業(yè)納稅人可以查看貨物存放地和貨物實(shí)物。
2、對新開業(yè)的，工業(yè)納稅人可以查看是否有廠房建造合同或者書面意向；商業(yè)納稅人可以查看貨物購銷合同或者書面意向，確認(rèn)其是否存在客觀的交易行為。
3、向有關(guān)人員了解納稅人登記注冊、經(jīng)營模式、生產(chǎn)工藝、商品購銷等生產(chǎn)經(jīng)營情況。
4、其他認(rèn)為需要查驗(yàn)的內(nèi)容。
三、查驗(yàn)結(jié)果處理
（一）經(jīng)實(shí)地查驗(yàn)符合認(rèn)定辦法第四條規(guī)定的，應(yīng)按認(rèn)定辦法第九條第四項(xiàng)規(guī)定的時限及時辦理一般納稅人資格認(rèn)定，對符合《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》（國稅發(fā)〔2010〕40號）第三條規(guī)定的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)可以實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理。
（二）對實(shí)地查驗(yàn)后不符合認(rèn)定辦法第四條規(guī)定的，查驗(yàn)人員可以向納稅人提出整改要求，待納稅人整改并重新提出認(rèn)定申請后再行實(shí)地查驗(yàn)，按照規(guī)定時限和程序重新辦理一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)。
四、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)認(rèn)定辦法規(guī)定的審批時限要求，合理安排實(shí)地查驗(yàn)時間，實(shí)地查驗(yàn)時，應(yīng)當(dāng)有兩名或者兩名以上稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員同時到場。查驗(yàn)結(jié)束后，查驗(yàn)人員應(yīng)制作《河南省增值稅一般納稅人資格認(rèn)定實(shí)地查驗(yàn)報告》（見附件），報告內(nèi)容包括企業(yè)基本情況、實(shí)地查驗(yàn)情況、查驗(yàn)意見。查驗(yàn)報告制作完畢后，由納稅人法定代表人（負(fù)責(zé)人或者業(yè)主）、稅務(wù)查驗(yàn)人員共同簽字（簽章）確認(rèn)。同時，查驗(yàn)意見應(yīng)在《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》相應(yīng)欄目填列。
相關(guān)法規(guī)——
河南省國家稅務(wù)局公告2013年第5號河南省國家稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告
附件：河南省增值稅一般納稅人資格認(rèn)定實(shí)地查驗(yàn)報告
納稅人識別號 納稅人名稱 法定代表人（負(fù)責(zé)人） 稅務(wù)登記日期
注冊資金 生產(chǎn)經(jīng)營地址
查驗(yàn)時間 申請類型
年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)( )
新開業(yè)納稅人( )
查驗(yàn)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)內(nèi)容
一、生產(chǎn)、經(jīng)營場所。
生產(chǎn)經(jīng)營場所位于 ，生產(chǎn)經(jīng)營場所證明情況：擁有所有權(quán)的，是否有產(chǎn)權(quán)證明（ ）；擁有使用權(quán)的，是否有使用權(quán)證明（ ），使用權(quán)期限為 。
二、賬簿設(shè)置及會計(jì)核算情況。
會計(jì)人員是否具有會計(jì)從業(yè)資格證書或會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格證書（ ）；實(shí)行代理記賬的，是否與代理機(jī)構(gòu)簽訂代理協(xié)議（ ），代理機(jī)構(gòu)為 ，是否具備相應(yīng)資質(zhì)（ ），代理人員是否具有上述有關(guān)資格證書（ ）。
納稅人設(shè)置的賬簿有 ，是否已發(fā)生業(yè)務(wù)（ ），如已發(fā)生業(yè)務(wù)，是否在相關(guān)賬簿中記載（ ）。
三、納稅人是否屬于商貿(mào)批發(fā)企業(yè)（ ），如是，其注冊資金為 ，從業(yè)人員為 人。
根據(jù)需要可以查驗(yàn)內(nèi)容
一、屬于年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，工業(yè)納稅人是否擁有必要的生產(chǎn)廠房（ ）、生產(chǎn)設(shè)備（ ）、生產(chǎn)人員（ ）；商業(yè)納稅人是否有貨物存放地（ ），是否擁有貨物實(shí)物（ ）。
二、屬于新開業(yè)的，工業(yè)納稅人是否擁有廠房建造合同或書面意向（ ）；商業(yè)納稅人是否有貨物購銷合同或書面意向（ ）。
三、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況。
四、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要查驗(yàn)的其他內(nèi)容。
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查驗(yàn)意見
納稅人法定代表人（主要負(fù)責(zé)人） 查驗(yàn)人員簽字（簽章）：
簽字（簽章）：
年 月 日 年 月 日
