關(guān)于《陜西省國家稅務(wù)局陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布陜西省稅務(wù)系統(tǒng)第一批稅務(wù)行政處罰權(quán)力清單的公告》的解讀
一、公告背景
《中共中央關(guān)于全面推進依法治國若干重大問題的決定》明確要求要推行政府權(quán)力清單制度，并指出各級政府及其工作部門要依據(jù)權(quán)力清單，向社會全面公開政府職能、法律依據(jù)、實施主體、職責權(quán)限、管理流程、監(jiān)督方式等事項。2015年2月17日，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《第一批稅務(wù)行政處罰權(quán)力清單的公告》（2015年第10號），明確了3類8項稅務(wù)行政處罰權(quán)力事項。按照國家稅務(wù)總局統(tǒng)一部署，陜西省國家稅務(wù)局和陜西省地方稅務(wù)局聯(lián)合發(fā)布了《陜西省稅務(wù)系統(tǒng)第一批全省稅務(wù)系統(tǒng)稅務(wù)行政處罰權(quán)力清單的公告》。
二、第一批稅務(wù)行政處罰權(quán)力清單的內(nèi)容
《陜西省稅務(wù)系統(tǒng)第一批稅務(wù)行政處罰權(quán)力清單》共包括3類8項處罰權(quán)力事項，來源于2部稅收法律、行政法規(guī)9個條款。其中，賬簿憑證管理類3項，納稅申報類2項，稅務(wù)檢查類3項。
?。ㄒ唬┵~簿憑證管理類
包括：對納稅人未按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿資料，報送財務(wù)、會計制度辦法核算軟件，安裝使用稅控裝置的處罰權(quán)力；對扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的處罰權(quán)力；對非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的處罰權(quán)力。
?。ǘ┘{稅申報類
包括：對納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的處罰權(quán)力；對納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的處罰權(quán)力。
?。ㄈ┒悇?wù)檢查類
包括：對納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機關(guān)檢查的處罰權(quán)力；對納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的處罰權(quán)力；對有關(guān)單位拒絕稅務(wù)機關(guān)依照稅收征管法第五十四條第（五）項規(guī)定到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況的處罰權(quán)力。
稅務(wù)行政處罰權(quán)力清單同時明確，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》第二十條的規(guī)定，稅務(wù)行政處罰由違法行為發(fā)生地具有行政處罰權(quán)的主管稅務(wù)機關(guān)管轄。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。
三、關(guān)于稅務(wù)行政處罰權(quán)力運行流程圖
稅務(wù)行政處罰權(quán)力運行流程圖是指權(quán)力外部運行的基本程序，不包括權(quán)力在稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部運行的過程和環(huán)節(jié)。稅務(wù)行政處罰權(quán)力運行流程圖依據(jù)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，按照法定程序編制。由于稅務(wù)行政處罰權(quán)力的每一個權(quán)力事項的權(quán)力運行流程沒有本質(zhì)區(qū)別和顯著不同，所以本公告的稅務(wù)行政處罰權(quán)力運行流程圖只按稅務(wù)行政處罰的簡易程序和一般程序編制。
四、關(guān)于對稅務(wù)行政處罰權(quán)力運行的監(jiān)督
公告規(guī)定，各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當嚴格按照權(quán)力清單行使權(quán)力，自覺接受社會監(jiān)督。
關(guān)于《陜西省國家稅務(wù)局陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布陜西省稅務(wù)系統(tǒng)第一批稅務(wù)行政處罰權(quán)力清單的公告》的起草說明
《陜西省國家稅務(wù)局陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布陜西省稅務(wù)系統(tǒng)第一批稅務(wù)行政處罰權(quán)力清單的公告》由陜西省國家稅務(wù)局政策法規(guī)處協(xié)同陜西省地方稅務(wù)局政策法規(guī)處起草。經(jīng)過前期調(diào)研論證，并充分征求了相關(guān)部門和基層稅務(wù)機關(guān)的意見建議。
一、必要性
《中共中央關(guān)于全面推進依法治國若干重大問題的決定》明確要求要推行政府權(quán)力清單制度，并指出各級政府及其工作部門要依據(jù)權(quán)力清單，向社會全面公開政府職能、法律依據(jù)、實施主體、職責權(quán)限、管理流程、監(jiān)督方式等事項。推行稅收執(zhí)法權(quán)力清單制度是國家稅務(wù)總局2015年度稅收法治工作的一項重點工作。國家稅務(wù)總局于2014年12月31日制定下發(fā)了《關(guān)于推行稅收執(zhí)法權(quán)力清單制度的指導意見》（稅總發(fā)〔2014〕162號）和《關(guān)于印發(fā)<推行稅務(wù)行政處罰權(quán)力清單制度工作方案>的通知》（稅總函〔2014〕652號），明確了推行稅收執(zhí)法權(quán)力清單制度的指導思想、目標任務(wù)和工作步驟，并明確要求各省級稅務(wù)機關(guān)要在國家稅務(wù)總局發(fā)布相關(guān)執(zhí)法權(quán)力清單后一個月內(nèi)，同步發(fā)布本省及省以下稅務(wù)機關(guān)的稅收執(zhí)法權(quán)力事項清單。2015年2月17日，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《第一批稅務(wù)行政處罰權(quán)力清單的公告》（2015年第10號），明確了3類8項稅務(wù)行政處罰權(quán)力事項。按照國家稅務(wù)總局要求，有必要及時發(fā)布陜西省稅務(wù)系統(tǒng)第一批全省稅務(wù)系統(tǒng)稅務(wù)行政處罰權(quán)力清單。
二、主要依據(jù)
1、《中華人民共和國稅收征收管理法》
2、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》
3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布第一批稅務(wù)行政處罰權(quán)力清單的公告》（2015年第10號）
三、征求意見情況
書面征求了相關(guān)部門和部分基層稅務(wù)機關(guān)意見。基層稅務(wù)機關(guān)認為，及時發(fā)布稅務(wù)行政處罰權(quán)力清單，有利于加強稅收執(zhí)法監(jiān)督，加快推進全省稅務(wù)系統(tǒng)稅收法治建設(shè)進程，無不同意見。
四、主要問題及說明
?。ㄒ唬╆P(guān)于清單內(nèi)容
《陜西省稅務(wù)系統(tǒng)第一批稅務(wù)行政處罰權(quán)力清單》共包括3類8項處罰權(quán)力事項，來源于2部稅收法律、行政法規(guī)9個條款。其中，賬簿憑證管理類3項，納稅申報類2項，稅務(wù)檢查類3項。
1、賬簿憑證管理類
包括：對納稅人未按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿資料，報送財務(wù)、會計制度辦法核算軟件，安裝使用稅控裝置的處罰權(quán)力；對扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的處罰權(quán)力；對非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的處罰權(quán)力。
2、納稅申報類
包括：對納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的處罰權(quán)力；對納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的處罰權(quán)力。
3、稅務(wù)檢查類
包括：對納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機關(guān)檢查的處罰權(quán)力；對納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的處罰權(quán)力；對有關(guān)單位拒絕稅務(wù)機關(guān)依照稅收征管法第五十四條第（五）項規(guī)定到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況的處罰權(quán)力。
稅務(wù)行政處罰權(quán)力清單同時明確，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》第二十條的規(guī)定，稅務(wù)行政處罰由違法行為發(fā)生地具有行政處罰權(quán)的主管稅務(wù)機關(guān)管轄。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。
（二）關(guān)于權(quán)力運行流程圖
稅務(wù)行政處罰權(quán)力運行流程圖是指權(quán)力外部運行的基本程序，不包括權(quán)力在稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部運行的過程和環(huán)節(jié)。稅務(wù)行政處罰權(quán)力運行流程圖依據(jù)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，按照法定程序編制。由于稅務(wù)行政處罰權(quán)力的每一個權(quán)力事項的權(quán)力運行流程沒有本質(zhì)區(qū)別和顯著不同，所以本公告的稅務(wù)行政處罰權(quán)力運行流程圖只按稅務(wù)行政處罰的簡易程序和一般程序編制。
