寧地稅發(fā)[2009]100號 2009-8-21稅屋提示——依據(jù)寧地稅規(guī)字[2011]3號南京地方稅務(wù)局關(guān)于公布部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告，本法規(guī)第（三）條、第（十二）條自2011-12-29起廢止。
各分局(局)、縣局、納稅服務(wù)中心，市局機關(guān)各處室及所屬事業(yè)單位：
為認真貫徹落實《市政府關(guān)于推動服務(wù)業(yè)從工業(yè)企業(yè)中分離發(fā)展的工作意見》(寧政發(fā)[2009]194號)，進一步推動我市服務(wù)業(yè)從工業(yè)企業(yè)中分離發(fā)展，促進企業(yè)健康發(fā)展，增加地方稅源，現(xiàn)將有關(guān)鼓勵服務(wù)業(yè)從工業(yè)企業(yè)中分離(以下統(tǒng)稱“二三產(chǎn)剝離”)發(fā)展的17條稅收優(yōu)惠政策及3條服務(wù)措施下發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。
一、關(guān)于鼓勵工業(yè)企業(yè)自主剝離的稅收優(yōu)惠政策
(一)工業(yè)企業(yè)對通過“二三產(chǎn)剝離”方式的新設(shè)企業(yè)采取以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，并參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。
(二)工業(yè)企業(yè)對通過“二三產(chǎn)剝離”剝離方式的新設(shè)企業(yè)以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營的，原企業(yè)以土地(房地產(chǎn))作價入股進行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到剝離企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅(所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的除外)。對剝離企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。
(三)對工業(yè)企業(yè)在剝離過程中因分立而發(fā)生的土地使用權(quán)、不動產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移行為，不征收營業(yè)稅。
(四)企業(yè)在“二三產(chǎn)剝離”過程中,簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花。
二、關(guān)于扶持剝離出的企業(yè)快速發(fā)展的稅費減免政策
(五)對剝離出的企業(yè)，同等條件下會同有關(guān)部門優(yōu)先向省以上管理部門推薦為高新技術(shù)企業(yè)、試點物流企業(yè)、省重點物流企業(yè)、技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)、軟件生產(chǎn)企業(yè)；經(jīng)上級部門認定符合條件的按規(guī)定享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。
(六)對剝離出的企業(yè)經(jīng)認定為高新技術(shù)企業(yè)的，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
(七)對剝離出的企業(yè)經(jīng)認定為試點物流企業(yè)的，其將承攬的運輸業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他運輸企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。試點企業(yè)將承攬的倉儲業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉儲合作方的倉儲費后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。
(八)對剝離出的企業(yè)經(jīng)認定為省重點物流企業(yè)的，可參照享受國家試點物流企業(yè)的營業(yè)稅差額納稅政策。
(九)對剝離出的企業(yè)經(jīng)認定為技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)的，自2009年1月1日起至2013年12月31日，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；其發(fā)生的職工教育經(jīng)費按不超過企業(yè)工資總額8%的比例據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；離岸外包業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅。
(十)對剝離出的企業(yè)經(jīng)認定為軟件生產(chǎn)企業(yè)的，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
(十一)對剝離企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
(十二)鼓勵剝離企業(yè)安置下崗人員。2009年12月31日前，對通過剝離成立的商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4800元。
(十三)鼓勵剝離企業(yè)安置殘疾人就業(yè)。剝離企業(yè)安置殘疾人的，符合稅法規(guī)定條件的，其支付給殘疾人的實際工資，可在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除，再按支付給殘疾人實際工資的100%加計扣除。
(十四)對安置殘疾人的單位，凡月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%(含25%)且實際安置殘疾人人數(shù)多于10人(含10人)，并符合財稅[2007]92號文件規(guī)定的其他條件的，實行由稅務(wù)機關(guān)按單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征減征營業(yè)稅的辦法，實際安置的每位殘疾人每年減征的營業(yè)稅的具體限額，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣(含縣級市、旗，下同)適用的經(jīng)省(含自治區(qū)、直轄市、計劃單列市，下同)級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。
(十五)工業(yè)企業(yè)剝離前，簽訂但尚未履行完的各類應(yīng)稅合同，剝離后需要變更剝離企業(yè)為執(zhí)行主體的，對僅改變執(zhí)行主體、其余條款未作變動且剝離前已貼花的，不再貼花。
(十六)對通過“二三產(chǎn)剝離”以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。
(十七)企業(yè)“二三產(chǎn)剝離”過程中，涉及辦理設(shè)立稅務(wù)登記或變更稅務(wù)登記的，免收稅務(wù)登記工本費。
三、關(guān)于鼓勵企業(yè)剝離的服務(wù)措施
(十八)強化對“二三產(chǎn)剝離”工作的貼近式服務(wù)。主管地方稅務(wù)機關(guān)針對每一戶剝離企業(yè)成立工作小組，一對一做好服務(wù)工作。對“二三產(chǎn)剝離”的單位實行個性化稅收政策指引與輔導(dǎo)，提供電話咨詢、上門協(xié)調(diào)、現(xiàn)場辦公等可選擇的菜單式服務(wù)。
(十九)對“二三產(chǎn)剝離”的企業(yè)實行辦稅“免填單”，簡化審批權(quán)限和審批流程，進一步提高辦稅效率。通過推行“免填單、涉稅審批改革、同城通辦”為主要內(nèi)容的辦稅服務(wù)優(yōu)化工作，進一步減輕納稅人辦稅負擔(dān)，最大限度地滿足納稅人的辦稅需求，提升辦稅服務(wù)廳服務(wù)效率。
(二十)進一步強化“二三產(chǎn)剝離”的服務(wù)舉措。“12366”稅收服務(wù)熱線，為納稅人提供“二三產(chǎn)剝離”的專題咨詢服務(wù)。廣泛利用媒體宣傳解讀“二三產(chǎn)剝離”的相關(guān)稅收政策。通過“納稅人之家”，為“二三產(chǎn)剝離”企業(yè)提供全方位的維權(quán)服務(wù)。
