近期，12366納稅服務(wù)熱線接到納稅人電話咨詢股東向企業(yè)借款是否需要繳納個(gè)人所得稅的問題。具體情況為：企業(yè)股東于今年年底向企業(yè)借款，約定明年初再歸還借款，是否需要繳納個(gè)人所得稅？納稅人希望能得到稅務(wù)機(jī)關(guān)幫助，盡快明確上述問題。
對(duì)此，12366查閱了相關(guān)文件，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅[2003]158號(hào)）規(guī)定，“納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。”及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人所得稅管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]120號(hào)）規(guī)定，個(gè)人投資者從其投資企業(yè)借款的管理，對(duì)期限超過(guò)一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的借款，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定征稅。”
上述兩個(gè)文件中，對(duì)于借款期限的界定不統(tǒng)一，一個(gè)是以納稅年度為限，不論使用時(shí)間的長(zhǎng)短；一個(gè)是以具體使用時(shí)間滿一年為限。因此，對(duì)借款期限如何界定的問題目前無(wú)相關(guān)文予以明確。
鑒此，我中心向自治區(qū)地稅局所得稅處進(jìn)行了請(qǐng)示，得到明確答復(fù)：
根據(jù)發(fā)文時(shí)間的先后順序和工作的合理性角度出發(fā)，應(yīng)按國(guó)稅發(fā)[2005]120號(hào)的規(guī)定執(zhí)行，即個(gè)人投資者借款是否應(yīng)繳納個(gè)人所得稅是以借款時(shí)間是否超過(guò)一年為界定標(biāo)準(zhǔn)。 |
