要點(diǎn)提示：
新辦法對高新技術(shù)企認(rèn)定條件、申請手續(xù)以及后續(xù)管理所做變動(dòng)的解讀；
新老高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件對比表；
高新技術(shù)企業(yè)主要存在的七個(gè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的詳細(xì)分析。
第一部分新辦法解析
今年1月底，科技部財(cái)政部國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了修訂完善后的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國科發(fā)火[2016]32號(hào)，以下簡稱新辦法），廢止了《科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火[2008]172號(hào)，以下簡稱老辦法）。新辦法對高新技術(shù)企認(rèn)定條件、申請手續(xù)、后續(xù)管理均有所變化，值得關(guān)注。
一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件
（一）條件
新辦法第十一條規(guī)定：“認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)須同時(shí)滿足以下條件：
1.企業(yè)申請認(rèn)定時(shí)須注冊成立一年以上；
2.企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)；
3.對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；
4.企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%；
5.企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度（實(shí)際經(jīng)營期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營時(shí)間計(jì)算，下同）的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：
（1）最近一年銷售收入小于5000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；
（2）最近一年銷售收入在5000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；
（3）最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。
其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%；
6.近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；
7.企業(yè)創(chuàng)新能力評價(jià)應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求；
8.企業(yè)申請認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為?！?
（二）變化
1.取消了獲得核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)的年限
一是取消老辦法中“近三年內(nèi)”獲得知識(shí)產(chǎn)權(quán)的限制，二是取消老辦法中“5年以上獨(dú)占許可”獲得知識(shí)產(chǎn)權(quán)的方式，一方面鼓勵(lì)了企業(yè)自主研發(fā)，同時(shí)也有助于避免知識(shí)產(chǎn)權(quán)濫用，而企業(yè)仍可通過技術(shù)轉(zhuǎn)讓等方式獲得知識(shí)產(chǎn)權(quán)、促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化。
2.降低了研發(fā)費(fèi)用的比例
新辦法將最近一年銷售收入小于5000萬元（含）的企業(yè)，近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例由老辦法中的6%降低到5%，將使規(guī)模較小、研發(fā)投入相對較少的中小企業(yè)獲益。
3.降低科研人員的比例
老辦法規(guī)定：“具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；”新辦法取消了學(xué)歷的限制，降低了科研人員比例，有利于企業(yè)研發(fā)外包。
4.修改了《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》
與原技術(shù)領(lǐng)域相比，修訂后的《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》的變化主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：
一是擴(kuò)充服務(wù)業(yè)支撐技術(shù)。如新增“檢驗(yàn)檢測認(rèn)證技術(shù)”、“現(xiàn)代體育服務(wù)支撐技術(shù)”及“智慧城市服務(wù)支撐技術(shù)”等行業(yè)特征明顯的內(nèi)容；對“研發(fā)與設(shè)計(jì)服務(wù)”、“信息技術(shù)服務(wù)”、“文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)”、“電子商務(wù)與現(xiàn)代物流技術(shù)”等技術(shù)領(lǐng)域進(jìn)行了補(bǔ)充。
二是增加相關(guān)領(lǐng)域新技術(shù)，淘汰落后技術(shù)。如新增“增材制造技術(shù)”、“石墨烯材料制備與應(yīng)用技術(shù)”、“重大自然災(zāi)害監(jiān)測、預(yù)警和應(yīng)急處置關(guān)鍵技術(shù)”、“新能源汽車試驗(yàn)測試及基礎(chǔ)設(shè)施技術(shù)”等先進(jìn)技術(shù)。同時(shí)，排除了落后的產(chǎn)業(yè)技術(shù)與產(chǎn)品內(nèi)容。
三是增強(qiáng)內(nèi)容的規(guī)范性和技術(shù)特點(diǎn)。突出領(lǐng)域的關(guān)鍵技術(shù)要求，盡可能去除產(chǎn)業(yè)類、產(chǎn)品化描述；加強(qiáng)領(lǐng)域間的協(xié)調(diào)，避免重復(fù)和遺漏；表述上力求準(zhǔn)確、精煉、規(guī)范、專業(yè)。
5.增加兩項(xiàng)條件
企業(yè)創(chuàng)新能力評價(jià)應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求，企業(yè)申請認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為三項(xiàng)為新增加的內(nèi)容。
二、高新技術(shù)企業(yè)申請手續(xù)
（一）縮短公示時(shí)間
新辦法第十二條第三款將認(rèn)定企業(yè)在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”上公示的時(shí)間由原15個(gè)工作日縮短為10個(gè)工作日。
（二）稅收優(yōu)惠備案
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)）明確企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠一律實(shí)行備案管理方式。企業(yè)在獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，不需經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，按照76號(hào)公告要求備案即可，并留存以下備查資料：
1.高新技術(shù)企業(yè)資格證書；
2.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資料；
3.年度研發(fā)費(fèi)專賬管理資料；
4.年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）及對應(yīng)收入資料；
5.年度高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用及占銷售收入比例，以及研發(fā)費(fèi)用輔助賬；
6.研發(fā)人員花名冊；
7.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。
三、高新技術(shù)企業(yè)后續(xù)管理
（一）建立隨機(jī)抽查制度
放寬認(rèn)定條件，簡化申請手續(xù)，并不等于對高新技術(shù)企業(yè)放任不管，有關(guān)部門對高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行隨機(jī)抽查和重點(diǎn)檢查。新辦法第十五條規(guī)定：“科技部、財(cái)政部、稅務(wù)總局建立隨機(jī)抽查和重點(diǎn)檢查機(jī)制，加強(qiáng)對各地高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作的監(jiān)督檢查。對存在問題的認(rèn)定機(jī)構(gòu)提出整改意見并限期改正，問題嚴(yán)重的給予通報(bào)批評，逾期不改的暫停其認(rèn)定管理工作。”
（二）取消證書復(fù)核
老辦法第十二條規(guī)定：“高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年。企業(yè)應(yīng)在期滿前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請，不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動(dòng)失效?！毙罗k法取消了高新技術(shù)企業(yè)證書復(fù)核，改為企業(yè)自律，第十三條規(guī)定：“企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，應(yīng)每年5月底前在‘高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)’填報(bào)上一年度知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費(fèi)用、經(jīng)營收入等年度發(fā)展情況報(bào)表。”
（三）延長企業(yè)發(fā)生變化的報(bào)告時(shí)間
新辦法第十七條規(guī)定：“高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生更名或與認(rèn)定條件有關(guān)的重大變化（如分立、合并、重組以及經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生變化等）應(yīng)在三個(gè)月內(nèi)向認(rèn)定機(jī)構(gòu)報(bào)告。經(jīng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)審核符合認(rèn)定條件的，其高新技術(shù)企業(yè)資格不變，對于企業(yè)更名的，重新核發(fā)認(rèn)定證書，編號(hào)與有效期不變；不符合認(rèn)定條件的，自更名或條件變化年度起取消其高新技術(shù)企業(yè)資格?！睂⒗限k法規(guī)定的十五日內(nèi)向認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)報(bào)告延長到三個(gè)月。
（四）跨地區(qū)遷移企業(yè)資格繼續(xù)有效
新辦法增加跨地區(qū)遷移的高新技術(shù)企業(yè)資格問題，第十八條規(guī)定：“跨認(rèn)定機(jī)構(gòu)管理區(qū)域整體遷移的高新技術(shù)企業(yè)，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)完成遷移的，其資格繼續(xù)有效；跨認(rèn)定機(jī)構(gòu)管理區(qū)域部分搬遷的，由遷入地認(rèn)定機(jī)構(gòu)按照本辦法重新認(rèn)定?！睖p輕跨認(rèn)定機(jī)構(gòu)管理區(qū)域遷移的高新技術(shù)企業(yè)重復(fù)認(rèn)定的負(fù)擔(dān)。
（五）偷稅不再是取消資格的必要條件
新辦法第十九條第一款規(guī)定：“已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有下列行為之一的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格：
1.在申請認(rèn)定過程中存在嚴(yán)重弄虛作假行為的；
2.發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴(yán)重環(huán)境違法行為的；
3.未按期報(bào)告與認(rèn)定條件有關(guān)重大變化情況，或累計(jì)兩年未填報(bào)年度發(fā)展情況報(bào)表的。”
老辦法除上述三項(xiàng)外，還規(guī)定“有偷、騙稅等行為的”應(yīng)取消高新技術(shù)企業(yè)資格，新辦法取消了該規(guī)定，還取消了“被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，認(rèn)定機(jī)構(gòu)在5年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認(rèn)定申請”的規(guī)定。
（六）明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款
《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]203號(hào)）第六條規(guī)定：“未取得高新技術(shù)企業(yè)資格、或雖取得高新技術(shù)企業(yè)資格但不符合企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例以及本通知有關(guān)規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠；已享受優(yōu)惠的，應(yīng)追繳其已減免的企業(yè)所得稅稅款?！钡限k法對稅務(wù)機(jī)關(guān)如何追繳稅款規(guī)定不明確，導(dǎo)致實(shí)務(wù)中難以操作，新辦法予以明確。
新辦法第十六條規(guī)定：“對已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，有關(guān)部門在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其不符合認(rèn)定條件的，應(yīng)提請認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。復(fù)核后確認(rèn)不符合認(rèn)定條件的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，并通知稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不符合認(rèn)定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠?！比舳悇?wù)機(jī)關(guān)在日常管理中發(fā)現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)不符合相關(guān)條件，應(yīng)提請認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，并通知稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳。
追繳稅款的起點(diǎn)，新辦法第十九條第二款規(guī)定：“對被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)通知稅務(wù)機(jī)關(guān)按《稅收征管法》及有關(guān)規(guī)定，追繳其自發(fā)生上述行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠?！?
