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| 通地稅規(guī)[2010]1號(hào) 南通市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理試行辦法 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/21 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：1350 |
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| 江蘇省南通市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《南通市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理試行辦法》的公告通地稅規(guī)[2010]1號(hào) 2010.10.14根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，現(xiàn)將我局制定的《南通市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理試行辦法》予以發(fā)布，本辦法于2010年1月1日起施行。特此公告。南通市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理試行辦法第一章 總 則第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除管理，確保稅前扣除項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性，降低納稅人企業(yè)所得稅納稅風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》等規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際制定本試行辦法。第二條 本辦法所稱的稅前扣除憑證是指能夠證明企業(yè)發(fā)生的準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的支出憑證。凡是企業(yè)所得稅為我市地稅部門管轄的納稅人，均適用本辦法。第三條 加強(qiáng)稅前扣除憑證的管理應(yīng)遵循真實(shí)性、合法性、合理性、相關(guān)性原則。真實(shí)性是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù)，真實(shí)性是稅前扣除的首要原則。合法性是指稅前扣除的憑證其來(lái)源、形式等要符合國(guó)家稅收法律法規(guī)的規(guī)定。合理性是指可在稅前扣除的支出是正常和必要的，計(jì)算和分配的方法符合一般的經(jīng)營(yíng)常規(guī)和會(huì)計(jì)慣例。相關(guān)性是指稅前扣除的有關(guān)支出應(yīng)與取得的收入直接相關(guān)。第二章 稅前扣除憑證的分類管理第四條 稅前扣除項(xiàng)目從其憑證來(lái)源可分為外來(lái)憑證扣除項(xiàng)目和內(nèi)部憑證扣除項(xiàng)目，外來(lái)憑證扣除項(xiàng)目根據(jù)其是否應(yīng)繳納流轉(zhuǎn)稅，可以分為應(yīng)稅項(xiàng)目、非應(yīng)稅項(xiàng)目。納稅人申報(bào)的稅前扣除項(xiàng)目，應(yīng)具有相應(yīng)的憑證作為依據(jù)。第五條 應(yīng)稅項(xiàng)目是指納稅人發(fā)生的購(gòu)買貨物、接受勞務(wù)或服務(wù)等項(xiàng)目。納稅人發(fā)生應(yīng)稅項(xiàng)目必須取得按照規(guī)定要求填寫的發(fā)票，作為稅前扣除的合法憑證。第六條 發(fā)票應(yīng)詳細(xì)填有購(gòu)買貨物、接受勞務(wù)或服務(wù)的具體名稱、數(shù)量及金額等等，對(duì)確實(shí)無(wú)法詳細(xì)填寫的，應(yīng)附銷售單位填寫的明細(xì)貨物清單。第七條 納稅人支付給中國(guó)境外的單位或個(gè)人傭金、技術(shù)服務(wù)費(fèi)等費(fèi)用支出，不能取得發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)提供合法合同、銀行外匯支付憑證和境外單位或個(gè)人出具的有關(guān)憑證等。第八條 對(duì)從中國(guó)境外取得的有關(guān)發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為稅前扣除憑證。第九條 非應(yīng)稅項(xiàng)目是指納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中繳納的各項(xiàng)政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)、土地出讓金等，繳納的稅金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等，發(fā)生的符合條件的公益性捐贈(zèng)等。第十條 納稅人發(fā)生非應(yīng)稅項(xiàng)目，以依法取得的稅票、專用票據(jù)以及證明其真實(shí)支付的判決書、調(diào)解書、仲裁書等作為稅前扣除憑證。第十一條 內(nèi)部憑證扣除項(xiàng)目主要是內(nèi)部成本核算項(xiàng)目，如納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的材料成本、工資薪金、制造費(fèi)用等的歸集與分配等。第十二條 內(nèi)部憑證扣除項(xiàng)目以內(nèi)部自制憑證，如工資單、工資費(fèi)用匯總表、入庫(kù)單、領(lǐng)料單、材料耗用匯總表、折舊費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表、產(chǎn)品成本計(jì)算單等等，作為稅前扣除憑證。第十三條 納稅人要健全內(nèi)控制度，加強(qiáng)成本核算管理，直觀反映成本費(fèi)用分配和計(jì)提的計(jì)算依據(jù)，領(lǐng)用和發(fā)放實(shí)物應(yīng)有相應(yīng)的領(lǐng)用申請(qǐng)、審批和發(fā)放清單，所列憑證應(yīng)能全面反映成本費(fèi)用發(fā)生過(guò)程。第三章 特殊事項(xiàng)稅前扣除憑證的管理第十四條 納稅人支付給本企業(yè)職工的合理性工資薪金支出，以職工本人簽字確認(rèn)的工資表作為稅前扣除憑證。企業(yè)與職工簽訂的勞動(dòng)合同、用工合同或者勞動(dòng)協(xié)議以及經(jīng)社保機(jī)構(gòu)蓋章的企業(yè)職工繳納社會(huì)保險(xiǎn)名單清冊(cè)應(yīng)妥善保管。第十五條 納稅人支付給勞務(wù)公司派遣到本單位任職人員的工資薪金時(shí)，應(yīng)以勞務(wù)公司開具的發(fā)票以及勞務(wù)合同、支付憑證作為稅前扣除憑證。第十六條 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除，以發(fā)票為扣除憑證。廣告必須通過(guò)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作，并通過(guò)一定的媒體傳播。對(duì)標(biāo)有本企業(yè)名稱、電話號(hào)碼、產(chǎn)品標(biāo)識(shí)等帶有廣告性質(zhì)的禮品，可以作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按規(guī)定在稅前扣除，但應(yīng)提供證據(jù)證明其與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的宣傳有關(guān)。第十七條 會(huì)務(wù)費(fèi)的稅前扣除，以發(fā)票為扣除憑證，包含會(huì)議時(shí)間、會(huì)議地點(diǎn)、會(huì)議對(duì)象、會(huì)議目的、會(huì)議內(nèi)容、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容的相應(yīng)證明材料作為附件。第十八條 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)的稅前扣除，以發(fā)票為扣除憑證。勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)應(yīng)符合以下條件：（一）工作服、手套、安全防護(hù)用品、防暑降溫品等用品以實(shí)物形式發(fā)生；（二）用品具有勞動(dòng)保護(hù)性質(zhì)；（三）用品因工作需要而發(fā)生；（四）用品提供或配備的對(duì)象為本單位雇員。第十九條 差旅費(fèi)的稅前扣除，根據(jù)實(shí)際情況區(qū)別對(duì)待：交通費(fèi)和住宿費(fèi)的稅前扣除以發(fā)票為扣除憑據(jù)；伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi)等一般按出差天數(shù)在合理的范圍內(nèi)予以扣除，包括出差人員姓名、出差地點(diǎn)、時(shí)間和任務(wù)等內(nèi)容的證明材料作為附件。第二十條 納稅人員工將私人車輛提供給企業(yè)使用，納稅人應(yīng)按照獨(dú)立交易原則支付合理的租賃費(fèi)，發(fā)票作為稅前扣除憑證。對(duì)應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的車輛購(gòu)置稅、折舊費(fèi)以及車輛保險(xiǎn)費(fèi)等不得在稅前扣除。第二十一條 納稅人向個(gè)人借款而支付的利息，以借款合同（或協(xié)議）、支出憑證以及相關(guān)票據(jù)作為稅前扣除的憑證，能夠證明借款實(shí)際發(fā)生的相關(guān)資料作為附件。第二十二條 納稅人根據(jù)相關(guān)規(guī)定向其職工及家屬支付的賠償費(fèi)，以當(dāng)事人簽字確認(rèn)的有關(guān)憑證作為稅前扣除憑證，相關(guān)部門出具的鑒定報(bào)告（或證明）、企業(yè)與職工（或家屬）雙方簽訂的賠償支付協(xié)議、法院的判決書作為附件。第二十三條 納稅人發(fā)生質(zhì)量賠款、支付違約金等事項(xiàng)的，憑支付憑證在稅前扣除，當(dāng)事人雙方簽訂的質(zhì)量賠款協(xié)議、質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告（或質(zhì)量事故鑒定等）、其他合同等作為附件。第四章 稅前扣除憑證的日常征管要求第二十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要切實(shí)加強(qiáng)稅前扣除憑證管理的宣傳輔導(dǎo)，督促納稅人規(guī)范管理稅前扣除憑證。第二十五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)企業(yè)行業(yè)分布、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及其會(huì)計(jì)核算狀況，建立和完善企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率預(yù)警指標(biāo)，對(duì)存在指標(biāo)異常的企業(yè)，及時(shí)進(jìn)行評(píng)估檢查。第二十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常稅收征管中，要將稅前扣除憑證作為評(píng)估檢查的重要內(nèi)容，加強(qiáng)對(duì)各類憑證和附列資料的真實(shí)性、合法性審核。第二十七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常稅收征管中，發(fā)現(xiàn)納稅人稅前扣除項(xiàng)目業(yè)務(wù)真實(shí)但憑證不符合規(guī)定的，應(yīng)責(zé)令納稅人限期改正。納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)取得合法憑證的，可以予以稅前扣除；逾期仍未能改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定予以處理。第五章 附 則第二十八條 本辦法由南通市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第二十九條 本辦法自2010年1月1日起施行。 |
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