企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理實(shí)施辦法
第一章 總 則
第一條 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（2011年第25號(hào)，以下簡稱《公告》）第五十一條的授權(quán)，結(jié)合我區(qū)實(shí)際，制訂本辦法。
第二條 廣西壯族自治區(qū)內(nèi)各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡稱稅務(wù)機(jī)關(guān)）負(fù)責(zé)征收管理企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理適用本辦法。
第三條 本辦法所稱資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動(dòng)相關(guān)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（包括應(yīng)收票據(jù)、各類投墊款、企業(yè)之間往來款項(xiàng)）等貨幣性資產(chǎn),存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn),以及債權(quán)性投資和股權(quán)（權(quán)益）性投資。
第四條 納稅人發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按《公告》及本辦法規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在所得稅稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，不得在所得稅稅前扣除。
第二章 申報(bào)管理
第五條 納稅人資產(chǎn)損失按其申報(bào)內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩種形式。
第六條 納稅人發(fā)生屬于《公告》第九條規(guī)定范圍內(nèi)的資產(chǎn)損失，應(yīng)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，以清單申報(bào)方式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除清單申報(bào)匯總表》（附件1）申報(bào)稅前扣除。
第七條 納稅人發(fā)生屬于《公告》第十條規(guī)定范圍內(nèi)的資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在年度終了后4月30日前，以專項(xiàng)申報(bào)方式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)稅前扣除，并提供以下資料：
（一）《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)報(bào)送資料清單》(附件2)；
（二）《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)表》(附件3)；
（三）《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)匯總表》(附件4)（此表為企業(yè)同時(shí)申報(bào)多項(xiàng)專項(xiàng)申報(bào)稅前扣除時(shí)使用）；
（四）《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)明細(xì)表》(附件5)；
（五）《公告》要求的企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除主要證據(jù)材料。
（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料。
第八條 若納稅人按《公告》規(guī)定申報(bào)扣除以前年度的資產(chǎn)損失，應(yīng)按本辦法第七條規(guī)定的程序和要求進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。并按不同的扣除年度分別填報(bào)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)表》（附件3）。
第九條 在中國境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，總機(jī)構(gòu)在申報(bào)扣除時(shí)，應(yīng)將各分支機(jī)構(gòu)向其分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的情況進(jìn)行匯總，分別填寫《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除清單申報(bào)匯總表(適用跨地區(qū)匯總納稅企業(yè))》（附件6）、《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)表(適用跨地區(qū)匯總納稅企業(yè))》（附件7），并附各分支機(jī)構(gòu)的專項(xiàng)申報(bào)表和清單申報(bào)表，一并向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。
（一）總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)的有關(guān)規(guī)定，各自向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)外，各分支機(jī)構(gòu)同時(shí)還應(yīng)上報(bào)總機(jī)構(gòu)。
（二）與總機(jī)構(gòu)在同一地級(jí)市的分支機(jī)構(gòu)，不再單獨(dú)進(jìn)行資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)，由總機(jī)構(gòu)一并進(jìn)行資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)。
（三）總機(jī)構(gòu)將跨地區(qū)分支機(jī)構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機(jī)構(gòu)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)。
第十條 納稅人無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)的資產(chǎn)損失，可以采取專項(xiàng)申報(bào)方式申報(bào)扣除。
第十一條 納稅人發(fā)生屬于專項(xiàng)申報(bào)稅前扣除的資產(chǎn)損失，因特殊原因不能在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)報(bào)送相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，可適當(dāng)延期申報(bào)，但最長不得超過30日。
第十二條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)資料后，應(yīng)在20個(gè)工作日作出是否受理的決定，并出具《企業(yè)所得稅涉稅項(xiàng)目受理通知書》（附件8）或《企業(yè)所得稅涉稅項(xiàng)目不予受理通知書》（附件9），納稅人可根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的受理決定進(jìn)行資產(chǎn)損失稅前扣除。
納稅人在申報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除的過程中不符合本辦法第七條要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)要求其改正，并出具《企業(yè)所得稅涉稅項(xiàng)目補(bǔ)正資料告知書》（附件10），企業(yè)拒絕改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理，并出具《企業(yè)所得稅涉稅項(xiàng)目不予受理通知書》（附件9）。
第十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定期限內(nèi)不能做出辦理決定的，經(jīng)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長10個(gè)工作日，并書面告知申請(qǐng)人。
第三章 監(jiān)督管理
第十四條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)做好資產(chǎn)損失后續(xù)管理工作。對(duì)資產(chǎn)損失金額較大或經(jīng)后續(xù)管理發(fā)現(xiàn)不符合資產(chǎn)損失扣除規(guī)定，或存有疑點(diǎn)、異常情況的資產(chǎn)損失，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行核查。對(duì)有證據(jù)證明申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失不真實(shí)、不合法的，應(yīng)依法作出稅收處理決定。
第十五條 在年度匯算清繳工作結(jié)束后，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除清單申報(bào)臺(tái)賬》（附件11）、《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)臺(tái)賬》（附件12）于6月30日前，上報(bào)自治區(qū)地方稅務(wù)局。
第十六條 納稅人應(yīng)當(dāng)建立健全資產(chǎn)損失內(nèi)部核銷管理制度，及時(shí)收集、整理、編制、審核、申報(bào)、保存資產(chǎn)損失稅前扣除證據(jù)材料，方便稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。
第十七條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過企業(yè)所得稅匯算、日常管理、納稅評(píng)估和納稅檢查等方式進(jìn)行實(shí)地核查確認(rèn)跟蹤管理。對(duì)有確鑿證據(jù)證明由于不真實(shí)、不合法或不合理的證據(jù)而由此在所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行納稅調(diào)整，并按規(guī)定對(duì)納稅人和有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處罰。
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立健全監(jiān)督制約機(jī)制和責(zé)任追究制度，并將此項(xiàng)工作納入崗位責(zé)任制考核體系。
第十八條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將企業(yè)資產(chǎn)損失的有關(guān)資料按照征管資料檔案管理的有關(guān)規(guī)定歸檔管理。
第四章 附 則
第十九條 本辦法規(guī)定的資產(chǎn)損失稅前扣除管理的表證單書，由各地自行印制使用。
第二十條 本辦法自2012年1月1日起施行。
附件：
1.《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除清單申報(bào)匯總表》.doc
2.《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)報(bào)送資料清單》.doc
3.《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)表》.doc
4.《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)匯總表》.doc
5.《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)明細(xì)表》.doc
6.《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除清單申報(bào)匯總表(適用跨地區(qū)匯總納稅企業(yè))》.doc
7.《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)表(適用跨地區(qū)總匯總納稅企業(yè))》.doc
8.《企業(yè)所得稅涉稅項(xiàng)目受理通知書》.doc
9.《企業(yè)所得稅涉稅項(xiàng)目不予受理通知書》.doc
10.《企業(yè)所得稅涉稅項(xiàng)目補(bǔ)正資料告知書》.doc
11.《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除清單申報(bào)臺(tái)賬》.doc
12.《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)臺(tái)賬》.doc
