問(wèn)：我公司2005年通過(guò)吸收合并，購(gòu)買(mǎi)了一家公司。被合并公司虧損，按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定的一個(gè)資產(chǎn)比例，我公司從2006年每年按比例開(kāi)始彌補(bǔ)被合并公司虧損。但2008年，我公司自身也出現(xiàn)了虧損，2009~2010年盈利。但是2009~2010年我公司只是將被合并公司的虧損按比例進(jìn)行了彌補(bǔ)，而我公司2008年的虧損未進(jìn)行彌補(bǔ)。 我公司在2011年盈利，由于合并彌補(bǔ)虧損已過(guò)了5年時(shí)效期，不再?gòu)浹a(bǔ)。我公司申報(bào)彌補(bǔ)2008年本公司的虧損時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為，不能跨年彌補(bǔ)虧損，請(qǐng)問(wèn)：
1.2008年的虧損到現(xiàn)在未超過(guò)5年，跨年不讓彌補(bǔ)，是否有此規(guī)定？ 2.合并彌補(bǔ)虧損和公司本身彌補(bǔ)虧損是否不能同一年進(jìn)行彌補(bǔ)？ 答：《企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。 附表四《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明 三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明
1.第1列“年度”：填報(bào)公歷年度。第1至5行依次從6行往前倒推5年，第6行為申報(bào)年度。 8.第11列第2至6行“可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額”：填報(bào)前5年度的虧損額被本年主表中第24行數(shù)據(jù)依次彌補(bǔ)后，各年度仍未彌補(bǔ)完的虧損額，以及本年度尚未彌補(bǔ)的虧損額。11列＝4列的絕對(duì)值－9列－10列（第四列大于零的行次不填報(bào)）。 9.第7行第11列“可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額合計(jì)”：填報(bào)第2至6行第11列的合計(jì)數(shù)。 根據(jù)上述規(guī)定，你公司2008年度虧損，2009~2010年度所得稅申報(bào)表中應(yīng)在《彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》“可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額”中包括其數(shù)額。如果你公司未反映，則不能用2011年度的盈利進(jìn)行彌補(bǔ)。 比如：2008年虧損100萬(wàn)元，被合并企業(yè)尚未彌補(bǔ)虧損為300萬(wàn)元，則2008年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)虧損額為400萬(wàn)元。 |
