會計憑證不僅關系財務核算，也關系到能否在稅前扣除。納稅人在企業(yè)所得稅匯繳時，應注意會計憑證的合法性和有效性。 可稅前扣除的合法有效憑證
稅收征管法規(guī)定，要根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算。合法有效憑證，指填制內(nèi)容、方式符合有關稅收法規(guī)、財務會計制度規(guī)定的會計憑證，包括原始憑證和記賬憑證。會計上的原始憑證包括外來原始憑證和自制原始憑證，外來原始憑證，如發(fā)票、飛機和火車的票據(jù)，銀行收付款通知單，企業(yè)購買商品、材料取得的發(fā)貨票等；自制原始憑證，如收料單、領料單、開工單、成本計算單、出庫單等。企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。不同的扣除類別要根據(jù)財務會計制度和稅法要求取得不同的憑證資料，主要包括稅務發(fā)票和財政票據(jù)、境外簽收單據(jù)或公證機構(gòu)證明、《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》、公益性捐贈票據(jù)等外來憑證，以及經(jīng)財政、稅務部門認可的其他憑證。 例如，某家具公司遭遇洪災，損失家具150多萬元。對造成的損失，家具公司要在會計上作損失處理，向稅務機關申報扣除，并附送會計核算資料及其他相關的納稅資料。同時，還要取得當?shù)貧庀蟛块T的天氣預報證明，拍好受損家具照片；如果已參保，還要取得保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單、理賠計算單；企業(yè)的會計核算資料和原始憑證、資產(chǎn)盤點表；企業(yè)對責任人由于經(jīng)營管理責任造成損失的責任認定及賠償情況說明，法定代表人、企業(yè)負責人和企業(yè)財務負責人對特定事項真實性承擔法律責任的聲明等。另外要注意，并不是取得了合法有效憑證就可以稅前扣除。有些特殊規(guī)定，如《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]29號）明確，除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。
有效憑證的日常收集整理
日常工作中，企業(yè)應根據(jù)財務制度及稅收規(guī)定收集相關資料證據(jù)，并分項登記、分類整理、分別歸檔。比如，業(yè)務招待費支出，應取得證明其真實性的材料，包括發(fā)票、收據(jù)、賬單等；企業(yè)與其他單位或個人共用水、電、氣，不能單獨取得發(fā)票的，憑租賃合同或協(xié)議，共用水、電、氣各方蓋章（簽字）確認的水、電、氣分割單，水、電、氣部門開具的水、電、氣發(fā)票的復印件，實際付款單據(jù)等作為稅前扣除憑證。水、電、氣費由物業(yè)公司代收且無法單獨取得發(fā)票的，憑物業(yè)公司出具的水、電、氣費用使用記錄證明，水、電、氣部門開具的水電發(fā)票的復印件，實際付款單據(jù)等作為稅前扣除憑證；企業(yè)因產(chǎn)品（服務）質(zhì)量問題發(fā)生的賠款和違約金等支出，以當事人雙方簽訂的質(zhì)量賠款協(xié)議、質(zhì)量檢驗報告（質(zhì)量事故鑒定）、相關合同、法院文書以及付款單據(jù)的稅前扣除憑證。再比如，企業(yè)經(jīng)營中出現(xiàn)壞賬損失，應注意收集下列證據(jù)：法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件；法院的敗訴判決書、裁決書，或者勝訴但被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；工商部門的注銷、吊銷證明；政府部門有關撤銷、責令關閉的行政決定文件；公安等有關部門的死亡、失蹤證明；逾期3年以上及已無力清償債務的確鑿證明；與債務人的債務重組協(xié)議及其相關證明及其他相關證明。 因憑證引起的涉稅風險的防范
要實現(xiàn)各項費用、成本等在稅前扣除，必須有理有據(jù)、合規(guī)合法，否則將帶來涉稅風險。目前，一些企業(yè)特別是規(guī)模較小的企業(yè)財務核算不規(guī)范，無論是內(nèi)部憑證還是外部證據(jù)都不能按照財務制度或者稅法要求取得并進行財務核算，這不僅不能在稅前扣除，還容易產(chǎn)生涉稅風險。 比如，一些企業(yè)為了規(guī)避稅前扣除限額，將不好處理的各種費用、不能在稅前扣除的其他開支列入辦公用品、差旅費、會議費等科目，根本不管客戶名稱是否正確、行業(yè)類別是否填寫錯誤、發(fā)票開具時間與相關費用發(fā)生時間是否相符等，甚至有些費用沒有任何憑據(jù)、資料。 這里提醒納稅人，企業(yè)發(fā)生的支出，如果不需要或客觀上無法取得發(fā)票的，應提供證明業(yè)務或事項確實已經(jīng)實際發(fā)生的充分適當?shù)膽{據(jù)及實施證據(jù)，才能在稅前扣除。比如，企業(yè)發(fā)生大額的辦公用品費用，應該附清單和相關的批準文件；發(fā)生的差旅費，必須提供出差人員姓名、地點、時間、任務等說明材料；發(fā)生的會議費，必須提供會議時間、地點、出席人員、內(nèi)容、目的、費用標準等說明材料。 有效憑證報送時間的要求
對于各個項目的稅前扣除，企業(yè)在歸集各種憑證資料的基礎上，要按照稅法規(guī)定的時限、程序、要求向主管稅務機關報送。比如，企業(yè)發(fā)生實際資產(chǎn)損失，應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除。為此，企業(yè)應建立健全資產(chǎn)損失內(nèi)部核銷管理制度，及時收集、整理、編制、審核、申報、保存資產(chǎn)損失稅前扣除證據(jù)材料，做好資產(chǎn)損失的確認工作，并保留好有關資產(chǎn)會計核算資料和原始憑證及內(nèi)部審批證明等證據(jù)，以備稅務機關日常檢查。企業(yè)按規(guī)定向稅務機關報送資產(chǎn)損失稅前扣除申請時，均應提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。 相關政策——
寧夏回族自治區(qū)地方稅務局寧夏回族自治區(qū)國家稅務局關于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（試行）公告
桂國稅函[2011]899號廣西壯族自治區(qū)國家稅務局關于企業(yè)取得有效憑證稅前扣除問題的通知
蘇地稅規(guī)[2011]13號江蘇省地方稅務局關于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告
通地稅規(guī)[2010]1號南通市地方稅務局企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理試行辦法
贛國稅函〔2008〕256號關于違規(guī)發(fā)票能否作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證問題的批復
特殊情形下稅前扣除憑證的案例分析 逾期提供的支出憑證能否稅前扣除？
為職工食堂撥款有關稅前扣除憑證規(guī)定 跨年度取得有效憑證的支出稅前可以扣除
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