在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，國際競爭日益激烈，充分運(yùn)用包括稅收在內(nèi)的各項(xiàng)政策措施，促進(jìn)企業(yè)境外投資是世界各國的普遍做法。我局將充分發(fā)揮稅收的職能作用，采取切實(shí)有效的措施，為我國企業(yè)境外投資提供良好的稅收環(huán)境。
第二，為我國企業(yè)“走出去”提供的稅收政策支持的主要內(nèi)容。近年來，我局不斷完善國內(nèi)稅收政策，充分發(fā)揮稅收協(xié)定的作用，擴(kuò)大國際稅收合作的范圍，為我國企業(yè)“走出去＂提供了有力的政策支持。主要包括幾方面：
（一）、優(yōu)化國內(nèi)稅收制度，為“走出去”企業(yè)提供稅收激勵(lì)和保障。
在企業(yè)所得稅方面，新的企業(yè)所得稅法已經(jīng)于2008年1月1日正式實(shí)施，新稅法明確了境外稅收抵免制度的適用范圍和抵免方法，包括直接減免和間接減免。2009年，我們明確了對(duì)企業(yè)境外分支機(jī)構(gòu)取得的各項(xiàng)所得，以及企業(yè)源于境外股息、紅利、租金等所得的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、應(yīng)納稅額、抵免限額等有關(guān)問題，并對(duì)間接抵免的規(guī)定進(jìn)行了進(jìn)一步細(xì)化，較好地解決了“走出去”企業(yè)境外股息紅利所得的國際重復(fù)征稅問題。為解決“走出去”企業(yè)納稅憑證認(rèn)證難問題，我們明確對(duì)符合規(guī)定條件的境外所得可采取簡易辦法實(shí)施稅收抵免。2010年我們進(jìn)一步明確了境外稅收抵免計(jì)算的具體操作規(guī)定，同時(shí)根據(jù)新的企業(yè)所得稅法規(guī)定，部分境內(nèi)企業(yè)為實(shí)現(xiàn)境外上市或者境外從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，采取在境外多層次注冊公司的組織架構(gòu)，對(duì)此我們明確境外注冊中資控股居民企業(yè)按實(shí)際管理機(jī)構(gòu)認(rèn)定為中國居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)、認(rèn)定后的待遇及一系列審批程序。去年我們還進(jìn)一步明確了“走出去”企業(yè)依法申請享受居民企業(yè)待遇的具體的程序和規(guī)定。同時(shí)，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的境外所得，目前國家規(guī)定可以適用15%的優(yōu)惠稅率，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。
在增值稅方面，我們對(duì)企業(yè)境外投資給予的支持主要是企業(yè)以實(shí)物投資出境的設(shè)備和零部件實(shí)行出口退免稅政策，即在境外承包工程的“走出去”企業(yè)出口的資產(chǎn)貨物和非資產(chǎn)貨物均可享受出口退免稅的政策。
在營業(yè)稅方面，我們一是明確了對(duì)我國境內(nèi)單位和個(gè)人在境外提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)勞務(wù)暫免征收營業(yè)稅。二是對(duì)注冊在北京等21個(gè)中國服務(wù)外包示范城市的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入可以從2010年7月1日起至2013年12月31日止免征營業(yè)稅。三是明確了包括“走出去”企業(yè)在內(nèi)的企業(yè)在資產(chǎn)重組中有關(guān)營業(yè)稅的有些項(xiàng)目可以免稅。
另外，在稅制完善方面為建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的稅收制度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，目前我們在上海市開展了交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)工作，對(duì)服務(wù)貿(mào)易出口實(shí)現(xiàn)零稅率或免稅制度，這將大力支持“走出去” 企業(yè)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，這是從國內(nèi)稅收方面來看。
（二）、完善國際稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)，為“走出去”企業(yè)創(chuàng)造良好的國際稅收環(huán)境。稅收協(xié)定是跨國經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中國家征收權(quán)劃分的依據(jù)，也是維護(hù)國家稅收權(quán)益和企業(yè)對(duì)外投資利益的重要法律保障，對(duì)“走出去”企業(yè)來說，稅收協(xié)定不但為企業(yè)創(chuàng)造了在投資國優(yōu)惠的稅收環(huán)境，也為企業(yè)在境外遇到稅收糾紛后尋求我國稅務(wù)機(jī)關(guān)出面與對(duì)方協(xié)商解決提供了法律依據(jù)。到目前為止，我國已經(jīng)對(duì)外簽署了97個(gè)雙邊稅收協(xié)定，以及與香港、澳門的兩個(gè)稅收安排，其中95個(gè)協(xié)定，以及與港澳的安排已經(jīng)生效執(zhí)行，這些協(xié)定已基本覆蓋了我國主要的投資來源地和對(duì)外投資目的地，為“走出去”企業(yè)提供了稅收權(quán)益制度保障。
（三）、加強(qiáng)稅收機(jī)關(guān)的服務(wù)職能，為“走出去”企業(yè)提供指導(dǎo)和幫助，在完善稅收政策，加強(qiáng)稅收管理的同時(shí)，我局近年采取了一系列有力措施強(qiáng)化稅收服務(wù)職能，努力將支持企業(yè)“走出去”的政策落到實(shí)處，主要的服務(wù)職能包括這么幾項(xiàng)：1加強(qiáng)稅收政策的宣傳，為“走出去”企業(yè)提供信息和政策輔導(dǎo)。在稅務(wù)總局的網(wǎng)站上開設(shè)了境外投資稅收宣傳專欄，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)也利用多種形式來及時(shí)宣傳“走出去”相關(guān)稅收政策。2簡化相關(guān)工作程序，為企業(yè)享受稅收協(xié)定優(yōu)惠提供便利。3運(yùn)用雙邊促進(jìn)機(jī)制，為“走出去”企業(yè)境外稅務(wù)爭端提供維權(quán)服務(wù)。企業(yè)在與我國簽有稅收協(xié)定的國家投資或者經(jīng)營時(shí)，如果認(rèn)為該國稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅款或采取的措施與稅收協(xié)議的規(guī)定不相符，可以向國內(nèi)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，呈報(bào)國家稅務(wù)總局與締約國對(duì)方主管稅務(wù)當(dāng)局進(jìn)行磋商，來解決相關(guān)的問題。通過這一機(jī)制，我們已成功地解決了多起我國企業(yè)在境外投資所遇到的涉稅糾紛，維護(hù)了企業(yè)的合法利益。4做好重點(diǎn)企業(yè)的服務(wù)工作。我局2008年成立了大企業(yè)稅收管理司，總局定點(diǎn)聯(lián)系45戶大企業(yè)，為大企業(yè)提供個(gè)性化的稅收服務(wù)，這些定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)大多是在境外有投資經(jīng)營業(yè)務(wù)的“走出去”企業(yè)。同時(shí)，各省市也都有相應(yīng)的大企業(yè)管理部門，有定點(diǎn)聯(lián)系的重點(diǎn)企業(yè)。做好重點(diǎn)企業(yè)的服務(wù)工作，有利于增強(qiáng)稅收服務(wù)的針對(duì)性和時(shí)效性，從整體上提高稅收為“走出去”企業(yè)服務(wù)的水平。
這是稅收政策支持的主要內(nèi)容。下面我講第三點(diǎn)，今年稅收工作支持企業(yè)“走出去”的重點(diǎn)工作。
（一）、加大政策扶持的力度，完善促進(jìn)企業(yè)“走出去”的稅收制度，完善國內(nèi)稅收制度及相關(guān)政策。我局將對(duì)有關(guān)的稅收政策，主要是所得稅政策執(zhí)行中反映的情況和問題及時(shí)進(jìn)行跟蹤和研究，實(shí)施完善我國所得稅抵免制度，這是“走出去”企業(yè)普遍關(guān)心的一個(gè)問題，完善企業(yè)境外投資有關(guān)的出口退稅政策。同時(shí)，將進(jìn)一步加強(qiáng)稅收協(xié)定的談簽與修訂，突出重點(diǎn)，有序開展協(xié)定的談簽，使稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)進(jìn)一步涵蓋我們的投資國，為企業(yè)境外投資構(gòu)建更為有利的國際稅收法律框架。加大稅收協(xié)定工作的執(zhí)行力度，更好地維護(hù)我國“走出去”企業(yè)的合法利益。
（二）、提高稅收服務(wù)水平，更好的服務(wù)“走出去”的戰(zhàn)略。主要包括，進(jìn)一步完善我國企業(yè)境外投資稅收服務(wù)指南，多渠道宣傳稅收政策和提供咨詢，加強(qiáng)對(duì)我國境外投資企業(yè)的政策輔導(dǎo)，進(jìn)一步提高稅務(wù)機(jī)關(guān)人員的素質(zhì)和為“走出去”企業(yè)服務(wù)能力。
（三）、規(guī)范我國企業(yè)境外投資的稅收管理，形成良好的稅收秩序。加強(qiáng)對(duì)境外投資企業(yè)的戶籍管理，實(shí)行專門的登記和管理辦法，確保管理方式、管理機(jī)構(gòu)和人員的專業(yè)化，促進(jìn)管理效能的進(jìn)一步提升。
（四）、積極參與國際稅收協(xié)調(diào)與合作，為“走出去”企業(yè)創(chuàng)造良好的國際稅收環(huán)境。這包括積極參與聯(lián)合國國際合作與發(fā)展組織，以及其他國際性、地區(qū)性組織的稅收活動(dòng)，加強(qiáng)項(xiàng)目合作和業(yè)務(wù)交流，宣傳我國的稅收主張，參與國際規(guī)則的制定，爭取擁有更多的國際稅收的話語權(quán)；加強(qiáng)與協(xié)定國稅務(wù)部門的合作，充分運(yùn)用相互協(xié)商的程序，為企業(yè)遇到的境外糾紛采取有效的措施，及時(shí)啟動(dòng)相關(guān)的協(xié)商機(jī)制，切實(shí)維護(hù)企業(yè)的利益；加強(qiáng)與境外稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息交流，及時(shí)了解“走出去”企業(yè)境外從事的涉稅活動(dòng)，更好地有針對(duì)性的開展服務(wù)工作。
我相信通過以上各方面的工作，我們將進(jìn)一步服務(wù)于國家“走出去”戰(zhàn)略，在為我國“走出去”企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮更好的作用。最后，祝我國“走出去”企業(yè)在有關(guān)方面的支持下，進(jìn)一步做強(qiáng)做大，發(fā)展順利。
謝謝大家！
2012-5-10
