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| 關(guān)于自產(chǎn)貨物用于建安工程的納稅問題 |
| 發(fā)布時(shí)間：2009/11/27 來源： 閱讀次數(shù)：662 |
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問題內(nèi)容：
于自產(chǎn)貨物用于建安工程的納稅，我提2個(gè)問題，營(yíng)業(yè)稅實(shí)施細(xì)則有以下條款：納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營(yíng)業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額：（一）提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為； （二）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 ”增值稅實(shí)施細(xì)則也有以上內(nèi)容的類似條款。（1）按以上條款理解，施工單位生產(chǎn)的預(yù)制梁、混凝土，只要分別核算，那么預(yù)制梁、混凝土價(jià)值部分就不用交營(yíng)業(yè)稅，只交增值稅，但是這樣一來，施工單位與業(yè)主簽訂的合同是建安合同，他必須提供合同全額的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，如果發(fā)票額要求與應(yīng)稅額一致，所交的營(yíng)業(yè)稅也必須會(huì)包括預(yù)制梁、混凝土在內(nèi)，無法做到不交營(yíng)業(yè)稅，難道開具發(fā)票的金額可以少于應(yīng)稅金額（即差額為預(yù)制梁、混凝土價(jià)值部分）？（2）如果不分別核算，地稅對(duì)以上混合銷售核定營(yíng)業(yè)稅納稅額，國(guó)稅又要求核定增值稅納稅額，二者不一致如何處理？ |
回復(fù)意見：
答：
根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局令2008年第52號(hào)）規(guī)定：
“第七條 納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營(yíng)業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額：
?。ㄒ唬┨峁┙ㄖI(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為；
?。ǘ┴?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
第十六條 除本細(xì)則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。”
根據(jù)上述規(guī)定，施工方提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷售額，提供建筑勞務(wù)部分應(yīng)開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，銷售貨物部分應(yīng)開具增值稅發(fā)票。未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額及應(yīng)稅銷售額。
上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請(qǐng)直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。
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