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| 房地產(chǎn)項(xiàng)目結(jié)算后取得的發(fā)票如何處理 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：1503 |
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| 藍(lán)晶房地產(chǎn)公司開(kāi)發(fā)的A項(xiàng)目于2009年完工，并全部銷(xiāo)售完畢。該公司2009年結(jié)轉(zhuǎn)開(kāi)發(fā)成本時(shí)，發(fā)現(xiàn)未取得全部建筑工程合同發(fā)票，直到2010年10月才取得全部發(fā)票。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該公司2009年度企業(yè)所得稅進(jìn)行檢查時(shí)提出，該公司開(kāi)發(fā)成本中未取得發(fā)票部分應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。該公司財(cái)務(wù)人員認(rèn)為，盡管2009年結(jié)算成本時(shí)暫缺發(fā)票，但2010年沒(méi)有后續(xù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，2010年取得的發(fā)票沒(méi)有收入與其配比，將相關(guān)成本計(jì)入2010年只能形成較大虧損且短期內(nèi)無(wú)法彌補(bǔ)。那么，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，該公司2010年取得的發(fā)票能否在2009年扣除？ 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。對(duì)于上述企業(yè)來(lái)說(shuō)，盡管2010年取得發(fā)票，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，應(yīng)當(dāng)歸屬于2009年度的成本費(fèi)用，但因2009年未取得發(fā)票，不允許稅前扣除。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于納稅人權(quán)利與義務(wù)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2009年第1號(hào)）的規(guī)定，對(duì)納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后，將自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；如納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。稅務(wù)機(jī)關(guān)將自接到納稅人退還申請(qǐng)之日起30日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)，涉及從國(guó)庫(kù)中退庫(kù)的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國(guó)庫(kù)管理的規(guī)定退還。 那么，上述企業(yè)2010年取得發(fā)票后，是否可以再行調(diào)整2009年度的應(yīng)納稅所得額？回答是否定的?！斗康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)）規(guī)定，企業(yè)在結(jié)算計(jì)稅成本時(shí)其實(shí)際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的，不得計(jì)入計(jì)稅成本，待實(shí)際取得合法憑據(jù)時(shí)，再按規(guī)定計(jì)入計(jì)稅成本。因此，該公司2010年取得的發(fā)票只能在2010年計(jì)入計(jì)稅成本，不能申請(qǐng)調(diào)整2009年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額。 |
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